季度流动比率怎么算(银行流动比率、速动比率怎么算)
银行流动比率、速动比率怎么算
根据你的行业特征的，流通行业，流动比率比较高，不同行业不同
怎么算流动比率？
流动资产=（期初数+期末数）/2指的是平均流动资产，而你在计算的流动比率肯定是某个时点上的，所以不用（期初数+期末数）/2，流动资产在资产负债表中有合计数的，具体是指货币资金结算备付金拆出资金交易性金融资产应收票据应收账款预付款项应收保费应收分保账款应收分保合同准备金应收利息应收股利其他应收款买入返售金融资产存货一年内到期的非流动资产其他流动资产以上科目的合计数流动负债在资产负债表中也有合计数的，具体是指短期借款向中央银行借款吸收存款及同业存放拆入资金交易性金融负债应付票据应付账款预收款项卖出回购金融资产款应付手续费及佣金应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款应付分保账款保险合同准备金代理买卖证券款代理承销证券款一年内到期的非流动负债其他流动负债以上科目的合计数流动比率=流动资产/流动负债
流动比率计算公式？_***会计网
1,流动比率是流动资产与流动负债的比值,其计算公式为:流动比率=流动资产/流动负债.
2,不同行业的流动比率有所不同.一般认为,制造业合理的最低流动比率为2.这是因为处于流动资产中变现能力最差的存货金额约占制造业流动资产总额的一半,剩下的流动性较大的流动资产至少要等于流动负债,企业的短期偿债能力才会有保证.计算出来的流动比率,要与同1L平均比率、本企业历史的流动比率等进行比较,才能知道这个比率是高还是低.一般情况下,营业周期、流动资产中的应收账款和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素.因此在分析流动比率时还要结合流动资产的周转速度和构成情况来进行.
4,流动比率表示企业每一元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证,反映企业可用在一年内变现的流动资产偿还流动负债的能力.该指标值越大,企业短期偿债能力越强,企业因无法偿还到期的流动负债而产生的财务风险越小.但是,该指标过高则表示企业流动资产占用过多,可能降低资金的获利能力.
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怎么计算资产负债的流动比率、速动比率
流动比率=流动资产/流动负债(一般为2/1)速动比率=速动资产/流动负债(一般为1/1)其中速动资产=流动资产-存货
流动比率和速动比率是如何计算的
流动比率=流动资产/流动负债x100%
流动资产是指可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金及企业本身各种存款、短期放款、短期投资、应收及预付款项等。
流动比率是流动资产对流动负债的比率，用来衡量企业流动资产在短期债务到期以前，可以变为现金用于偿还负债的能力。
流动负债是指将在1年内或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付帐款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。
速动比率是对流动比率的补充，是计算企业实际的短期债务偿还能力。
该指标越高，表明企业偿还流动负债的能力越强，一般保持在1的水平较好,表明企业既有好的债务偿还能力，又有合理的流动资产结构。国际上公认的标准比率为1，我国目前较好的比率在0.9左右。
那么，
流动比率和速动比率多少合适呢？
流动比率和速动比率是用来衡量企业的偿债能力的指标，比率越高短期偿债能力越强，一般而言，流动比率是2，速动比率为1。但需要注意，实际审计工作中，还有结合其他数据综合分析，不同的行业会有不同的基本比率。
比如大型超市的流动比率和速动比率通常都会小于1，但这种情况是很正常的。因为消费者消费结账一般都是现金或者电子支付，即时到账，即使是信用卡一般一周内都会结清。
但是一般大超市和供货商都会有协议，不会马上结账，可能会拖上好几个月，越是大规模的超市，延后结账的时间越久。指标低反而说明市场地位很强势。
流动比率和速动比率只是财管当中一个知识点，想要学好财管还有很多难关要闯。只要把握好学习节奏，跟着小编一起逐个击破吧。
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财务会计课设报告(全文)
根据工作的内容与性质，报告划分为不同的写作格式，加上报告的内容较多，很多人不知道怎么写报告。以下是小编整理的关于《财务会计课设报告》，仅供参考，大家一起来看看吧。
1.1实务背景作为一名未来的会计人员，我们现在才刚刚起步，为了更好的掌握会计学知识，我们进行了财务会计课程设计。我们进行模拟实验的是一家国有中型企业——宁电修造厂，注册资金800万，主要以生产为主，兼营运输业务。该厂下设铸造、机加工、金工、装配四个基本生产车间和一个机修辅助生产车间及一个小型运输队。我们主要是对该修造厂2012年12月份发生的所有业务进行核算。核算要求根据科目汇总表定期登记总账，采用科目汇总表账务处理程序，每10天汇总一次。
1.2实训目的我认为此次实训的目的是为了将“教学”与“实践”相结合，提高我们的动手能力，增强我们对会计知识进一步理解，培养我们对会计知识的灵活运用，以便在以后的就业时不至于“手慌脚乱”，以便提高我们工作时与专科或培训机构的学生的竞争力。
1.3实训意义在刚刚结束的两周计算机会计课程设计和此次完成的手工做账会计相比，此次实训更加让我感觉到我即将成为一名会计人员。虽然在技术上，电算化比手工做账要方便很多，但是，手工做账更加培养了一名会计人员的耐心和细心。这也是作为一名会计人员必须具备的素质。它使我加深理解了会计核算的基本原则和方法，将所有的基础会计、财务会计等相关课程进行综合运用。它还让我了解会计内部控制的基本要求，掌握从理论到实践的转化过程，熟练掌握了会计操作的基本技能，将会计专业理论知识和专业实践有机的结合起来，开阔了我的视野，增进了我对企业实践运作情况的认识，为我毕业走上工作岗位奠定坚实的基础。
2.1.1审核原始凭证
在原理上主要指审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。但在此次的实务中主要审核的是实验书后面附带的原始凭证是否完整，包括张数是否完整和内容
是否完整。因为可能存在缺页或破***情况，故需要进行简单查看，其次，部分原始凭证的金额、日期、具体数据需要计算填写补充，要仔细审核完善。
2.1.2填制记账凭证填制记账凭证时进行所有账务处理的基础，所以正确填写尤其重要。此次实务中，填写的记账凭证共计229张。因为是根据科目汇总表登记总账，且要求分旬编制科目汇总表，所以先填制前十天的记账凭证。实务中2012年12月01日至12月10日的业务为记字001号——记字053号记账凭证。在编制记账凭证时要注意记账凭证各项内容必须完整，记账凭证应该连续编号且记账凭证的书写应清楚、规范。填制记账凭证时若发生错误，应该重新填制。填制完经济业务事项后，如有空行应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销，我采取的是借贷方各划线注销。填制记账凭证必须要细心，填制完还要进行核对，看时间、摘要、分录、金额大小及方向、附单据数是否错误，合计栏的金额前是否带有“¥”。
2.1.3原始凭证粘贴
填制完记账凭证，就要对其原始凭证进行粘贴，粘贴时为了方便装订，自左往右依次排列成鱼鳞状粘贴。粘贴时要注意不可以让原始凭证超出记账凭证，一定要注意美观。粘贴完以后要核对记账凭证中附单据数与原始凭证数是否一致。
完成了第一步的填制记账凭证工作，接下来根据记账凭证的每一笔业务填制银行存款、现金日记账，和相应的原材料、库存商品、往来账户等明细账。填制之前，首先得根据期初余额先开设各明细账的账户，银行存款和现金日记账在登记时要按照业务发生的时间顺序，逐日逐笔顺序进行登记。而原材料、库存商品、往来账户等明细账通常采用活页式账本，方便随时的添加业务，也无需当每笔发生时都结出余额。填制时，如果当当页已写完，需在最后一行摘要写“转次页”并结出借贷方及余额，而在下一页以“承上页”并写下前门的“借”、“贷”方，及余额的金额。另外，当填制时发现金额错误须用红字划掉，并用蓝字作以改正。对于库存商品、原材料、包装物、低值易耗品我们采用的是数量金额式的账簿登记的明细账;管理费用、财务费用、销售费用、生产成本——机修车间的明细账采用的是十六栏式明细账簿;生产成本——DZW-A、生产成本——DZW-B、生产成本——DZW-C、生产成本——铸造车间采用的是八栏式明细账;制造费用采用十三栏式明
接下来，根据每一张记账凭证编制相应的科目汇总表。可以先将各会计科目用‘T’字型账户在草稿上结出其‘借’、‘贷’方发生额，然后再填科目汇总表。先根据前十天的记账凭证确定会计科目，然后分别计算出借贷方的金额，保证科目汇总表的借方发生额与贷方发生额相等后，说明计算无误，再登记科目汇总表。
完成科目汇总表的登记后填制总账。在填制总账之前，要先根据期初余额建立总账，注意填写时直接填余额及方向，借贷方表示发生额，此处不可以填写。建总账时，要防止漏记、错记，所以需要很认真的核对无误后再填入账簿。建好账以后就登记前十天的总账，因为是按照科目汇总表登记的总账，所以种类写“科汇”。总账只需要进行三次登记，没有发生额只有期初余额的也要进行月结，没有期初余额的按发生时直接登记。
总账的填制工作完成后，就得开始核账了，记账凭证与各明细账、明细账与明细账、总账与明细账之间核对，从而达到账账、账证、账实合一。核对无误后，就可以根据总账月末余额编制试算平衡表，要求做到期初借方余额与期初贷方余额、本期借方发生额与本期贷方发生额、本期借方余额与本期贷方余额都分别相等。在准确无误的情况下，编制资产负债表和利润表、现金流量表等财务报表。
最后一步是整理与装订记账凭证、总账和明细账，装订工作是个细致活，采用裁、剪、叠等方式将其整理好，达到记账凭证的上、左、下的整齐统一。在装订时，我们先要用打孔机将记账凭证打孔，然后按每十天的凭证分开穿线，最后贴上封皮。对于总账和明细账也要整理归类后按相同方法装订。装订出来的账本尽量做到美观大方。
3.1.1填写要求规范
在填写时，一定要注意填写字迹清楚，不能乱涂，选择正确颜色的笔填写，表示红字时要用红笔。摘要应该简明扼要，要能说明问题。数字要写在偏下方，大概占整格的1/2到2/3左右，以便修改。填制记账凭证时，科目要力求完整。还有划线也要注意笔的颜色，记账凭证划线用黑笔，明细账和总账结账要用红笔，且现金日记账、银行存款日记账、总
3.1.2错帐更正方法
在记账过程中，可能由于种种原因会使账薄记录发生错误，我们要运用正确的更正方法对错误进行更正，一般有划线更正法、补充登记法、红字更正法三种，而不是填补、挖改。
我采用的最多的是划线更正法，划线更正法主要适用于编制的记账凭证没有错误，而是在登记账簿时发生错误，导致账簿记录的错误。更正时将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认;然后在划线上方填写正确的文字或者数字，此处省略了记账人员签字盖章工作，但在工作过程中不可以省略。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。
3.1.3对帐
在实训中我们必须做的是原始凭证与记账凭证、各明细账与总账核对等。这是会计工作中必不可少的步骤，是企业进行有效控制的一种手段。在实训中，可能会因为某些原因忽略这一步骤，所以要引起我们的注意。
手工做账是一门细活，更是一门艺术。在整整的两周做账过程里，我感觉无比的艰辛，但又充满了快乐。
首先，书写要规范，内容要完整，其次，要保证正确性。为了做账，我们每天差不多晚上熬到一两点，不停的修改核对，直到正确为止。每次为了美观，只要发现错误就把整页撕下来重新填写，这样相当耗时费力，我觉得我在做账过程中还是没有正确掌握修改方法，或者说是知道修改方法却为了美观宁愿重写也不修改，这在以后工作中是不可取的作法。
我是一个比较粗心的人，所以在这次实训中吃了不少苦，因为登记管理费用明细账时采用的是十六栏式的账页，比较长，所以我按项目填写时总是错位。还有现金日记账和银行存款日记账计算余额时有时候会把发生额的借贷方搞错，导致错误，一旦不发现就会直接影响后面所以的余额错误，在登记科目汇总表时也是一个细活，因为要先在草稿纸上计算出每十天各个科目借贷方发生额，要先试算平衡后才登记，所以工作量相当大。因为每十天的科目是存在差异的，所以要一一检查核对，不能缺少或多余。尤其在下旬12月21里到12月31日，包含了大量的结转的记账凭证，其涉及的数据相当多，管理费用有几十
个明细，一个也不能遗漏，这绝对是考验会计细心的时候，所以我丝毫不敢掉以轻心，计算了三四遍确保完全正确后才填写。
我觉得手工做账完全是靠会计人员自己去检查核对错误，不像电算化会计可以直接依靠软件的功能进行试算平衡来发现错误，所以这些过程是相当复杂而又细致的，需要我们用十足的耐心和细心来对待。而且，会计人员是要求保证会计资料的真实性的，我刚开始填写凭证时，发现错误总会习惯性的去描摹来改正错误。后来才知道，这犯了会计的大忌，切忌不可以对涂改，要用正确的方法进行更正。这也让我对会计真实性有了一个更加明确的认识，它不仅要求我们不做假账，还要求我们在账页上保证数据真实性，即使错误也要留有错误的痕迹。
平时我们只能纸上谈兵，思维的认识基本上只是*限于课本的范围之内，这就导致我们对会计知识认识的片面性，使得我们只知所以然，而不知其之所以然。这些都是十分有害的，其极大地限制了我们会计知识水平的提高。这将近三周的实训让我对填制原始凭证，根据原始凭证填制记账凭证等工作有了更进一步的认识，并在实际操作过程中找出自身存在的不足，对今后的会计学习有了一个更为明确的方向和目标。
作为一名大三的学生，面对目前就业形势的严峻，我常常会很关心会计以后到底就业前景如何，而忘了最根本的东西，就是学好基本的会计知识，只有知识学得扎实了，以后就算在再怎么严峻的形式下也会脱颖而出。我总感觉我还只是一名学生，一名只是学着会计学知识却什么都不会的学生。在实训之前，当我拿着一摞一摞的账本的时候我既激动又高兴，觉得自己就是一名会计了。实训之后，感受又深刻了一些，做会计，看似简单，登帐而已，但却有着很多学问。当我把所有的疑惑弄清，拿着填满的账本，不仅是激动、高兴，更多的是心酸之后的欣慰。这种收获可能是永远也无法从书本上获得的，只有自己动手做了，才会清楚其原理和步骤。所以，我始终觉得会计是一门实践性很强的学科。如今，企业琳琅满目、数不胜数。每一个企业，只要不是个体工商业户，就都需要会计，因为每月都要做帐报表，并且要按照税务要求的时间、格式和内容上报，这就要求，会计人员必须要会计专业知识和税务知识，当今的会计，不是随便拉个人就能干了的。会计人员，不能单纯只会做帐、会报表，应该全面提高自身素质，不但应当熟练掌握会计法和会计知识，还应当熟练掌握税法和税务知识，还要多向有经验的会计学习，取人之长，补己之短，从实践中积累丰富的工作经验，这样才能遇事不惊，游刃有余。所以这对我们的要求更高。
无论何时何地，我觉得会计都需要不断学习充实自己才会让自己不被淘汰，我们还只是未出茅庐的大学生。如何在这时代的潮流站住脚，我觉得我以后要做的还有很多。
希望在接下来的日子里，学校能给我们更多的实训课，以便我们能不断地查漏补缺，这样更能帮助我们学好会计这门课，为以后走向社会奠定良好的基础。当然，我自身也要把握各种机会去锻炼自己，不仅要会做账，还要会分析，会运用。
通过此次实训，我深刻理解了什么是会计，会计不仅仅是一份职业，更是一份细心+一份耐心+一份责任心=人生价值的诠释。同时我也认识到要做一个合格的会计工作者并非我以前想象的那么容易，最重要的还是细致严谨。社会不会要一个一无是处的人，所以我们要更多更快得从一个学生向工作者转变。
1.1目的
财务会计的课程设计是为了加强我们的实践能力，使得我们能真正的把实践和理论结合起来，给动手机会少的在校大学生提供一个绝佳的机会，为以后的工作和实习积累经验。
1.2过程
我们从6月25日开始进行为期两周的财务会计课程设计，课程设计的内容是根据蓝梦有限责任公司2008年12月份全月的业务处理，不仅仅涉及当月的每一笔业务，还涉及到月末的结算和结转，加上全年年末的结算和结转。
1.2.1启用账簿和审核原始凭证
业务处理首先要大致了解该公司的一般业务，做到心中有数。然后启用银行存款库存现金日记账，设置各种明细账以及总账，并填写明细账和总账的月初余额。公司的科目细分详细，但是也有需要补充之处，在这点上我们特别需要留意，因为没有开设的科目是不能使用的。至于填写月初余额是根据教材上上的上月月末余额编制的。
接下来要审核并填制原始凭证，原始凭证附在教材最后，一些原始凭证的内容不完整，我们通过结合该公司的基本情况和一般业务来填制。
1.2.2填写记账凭证并登记日记账
填写记账凭证是根据已经完成的原始凭证，确定正确的会计分录反映到记账凭证上。记账凭证时间、摘要、会计科目和金额是时刻在变的，所以就需要我们的精神一定要集中，心一定要细，正所谓细心决定成败。
日记账需要逐日逐笔的登记，是一项看起来简单，但又是很繁琐的一项工作。它及时并正确的反映着科目的金额变化。
1.2.3根据记账凭证登明细账
根据记账凭证登记之前设置的明细账，明细账涉及很多项目，所以编制时一定要细心，看清楚科目尤其重要。
1.2.4编制科目汇总表并根据科目汇总表登记总账
科目汇总表需要处理每一个数字的计算和汇总，以便达到试算平衡。我们采取科目汇
总表的方式，每间隔10天编制科目汇总表，并进行的总账登记。
1.2.5编制资产负债表、利润表和现金流量表，并装订会计凭证
资产负债表、利润表和现金流量表是非常重要的三张表格，反映公司的经营情况。
开始对于财务会计课程设计是很期待的，因为我们需要熟悉会计学原理的基础知识，把理论和实践结合起来。这对我们这些整天面对课本上的知识的学生来说，是很好的提高我们的动手能力的方式。但是，在课程设计的过程中，我发现这是一项枯燥又繁琐的工作。
第一个星期我们主要是根据企业的相关凭证编制记账凭证以及明细账、总账等，接下来主要是资产负债表、利润表、现金流量表和完成课程设计说明书。我们需要运用已经掌握的专业知识，在老师的指导下***进行课程设计，主要是***完成原始凭证、记账凭证的填制和审核，账簿的设计与登记，成本计算，纳税申报以及相关的财务报表等会计核算的操作。
虽然很多书本知识已经学过，但是跟现实处理业务之间的相互联系，相互挂钩还是需要相当的熟练度。正因为不够了解和熟悉理论，导致了在实际的运用中不能随心所欲，所以才会导致很多错误。通过这次课程设计，我发现自己有很多知识上的缺乏和遗忘，或者说是知识上的一些跟实际运用不能很好地衔接，深刻地体会到了作为一个会计的能力有待加强。
就像刚开始面对着实训时自己桌上的做账用品，就有种无从下手的感觉，久久不敢下笔，生怕哪一步怕做错,从而导致后边的跟着错，就一直停步不前。但后来通过填制原始凭证，根据原始凭证，填记帐凭证;填制科目汇总表，根据科目汇总表填总分类帐;根据记帐凭证填总分类帐和各种明细帐，现金日记帐，银行日记帐等等。实际操作能力有了一定程度的提高。
从建账，设置期初数额，按照当月发生业务登记相关凭证，到根据凭证登记相关账目和表单。整个过程连贯且透彻地训练我们手工做账的能力。这次课程设计要求每间隔10天汇总一次账务，这样可以很好地简化汇总的工作复杂度，也可以及时地检查有关业务的
登记情况是否正确，不至于把汇总工作累积到最后来处理，不会出现过于重大的会计处理问题。
通过做分录，填制凭证到制作账本来巩固实际操作技能。系统地练习企业会计核算的基本程序和具体方法，加强对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力，提高运用会计基本技能的水平，同时也是对所学专业知识的一个检验。并且通过实际操作，不仅使得个人更加熟练地掌握填制和审核原始凭证与记账凭证，登记账薄的会计工作技能和方法，而且对所学理论有一个较系统、完整的认识，最终达到会计理论，会计实践相结合的目的。
会计本来就是烦琐的工作。不可避免的会出现一些问题，关于业务的科目填写，关于业务金额的计算，关于结转科目选择和金额计算的各项问题。这些都是常见的问题，也是做账过程中需要注意的所在。
随着这些工作的进行，也会出现各种问题，在这些问题上我们都需要依靠自己的努力想办法解决，不管是询问指导老师也好，和同学讨论研究也好，还是查找相关资料也好，都是需要通过自己的努力和研究才能解决的，不能总是放在一边。这就需要我们一定要坚持，只有坚持我们才能获得牢固的知识和宝贵的经验。
切不可因对着那枯燥无味的账目和数字而心生烦闷、厌倦，从而愈错愈烦，愈烦愈错。要及时地调整自己的心态，认真、细心、耐心地去做，问题自然会迎刃而解。就如科目汇总表的编制。科目汇总表需要处理每一个数字的计算和汇总，以便达到试算平衡。有了记账凭证，汇总的时候需要留意数字上的问题，特别是在明细账的等级中，关系到原材料和生产成本上。由于抄写和计算的误差，很容易造成试算上不不平衡，而这些误差通常会带来各个不等数额的不等，对于检查这些失误带来的试算不等又是很费时费力的工作。所以此时切忌粗心大意，马虎了事，心浮气躁，需要细致地计算每一个数据，从而减轻工作量。
只要你用心地做，总会左右逢源。越做越觉乐趣，越做越起劲。梁启超说过：凡职业都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然会发生。因此，做账、做任何事都一样，需要有恒心、细心和毅力，那才会到达成功的彼岸!
这次财务会计课程设计中，我受益非浅。经过这些天的手工记账，使我的基础会计知识在实际工作中得到了验证，并具备了一定的基本实际操作能力。在取得实效的同时，我也在操作过程中发现了自身的许多不足：
1、基础知识不够扎实，熟练度有待加强。
够细心，看错数字、登错分录或是遗漏业务，导致核算结果出错，引起不必要的麻烦。
3、心态调整不够好，有些心浮气躁，做账需要自己坚持下去，有恒心，有毅力。
财务会计课程设计主要是为了提高我们的实际应用水平。在课本上我们所学到的理论知识只是为我们的实际执业注明框架、指明方向、提供相应的方法论，真正的职业技巧是要我们从以后的实际工作中慢慢汲取的。
通过这次课程设计，我发现最大的一个所需具备的能力就是细心。填制凭证、登记账簿本身是个较为死板不求灵活的工作，因此这项工作尤其考验人的细心度。越是细心的人就越有效率，越是细心的人就越适合会计工作，课程设计不仅仅是培养我们的会计实际操作能力，更能训练一个人的细心程度。一个细心的人能够更好地胜任各种工作，而在实际工作中，不管是哪一门，都更加需要一个细心的人才。
另外一项我们所要具备的能力就是恒心。也就是做任何一项工作我们都需要有恒心，不能朝三暮四，半途而废。会计这一类的工作切忌心浮气躁，需要我们在细心的基础上坚持不懈。前一部分的工作是后一部分工作的基础和依据，如果不坚持下来，工作永远都不能完成。
财务会计课程设计中，我们巩固了之前学习的理论知识，掌握了一地的会计核算实际操作能力，并在细心度和恒心度上有了显著的提高，然我们有了更扎实的基础和更好的心态去面对以后我们要遇到的问题。
通过课程设计，我们可以了解会计内部控制的基本要求，掌握从理论到实践的转化过程;熟练掌握会计操作的基本技能;将会计专业理论知识和专业实践，有机的结合起来，开阔我们的视野，增进我们对企业实践运作情况的认识，找出自身存在的不足，明确将来的的方向和目标，为我们毕业走上工作岗位奠定坚实的基础。
库由位于，于年月日获厦门海关批准。仓库于年月正式投入使用，我司严格按照《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国对保税仓库及所存货物的管理规定》，对保税仓库进行管理和使用.
2011保税仓库进出仓货物主要有大类：2011年1月1日至2011年11月14日止，保税货物入库约为吨，货值约为万美元，已为海关创造税收约万元，我司保税仓库主要作用在我司经营过程中发挥着重要作用，主要是相对于一般贸易出库的货物还有相当于缓税的作用，在一定程度上解决了公司资金运转方面的压力，也为公司贸易模式的灵活性提供了条件，在一定程度展现了贸易的多样性，从成立至今公司保税仓库主要用于本公司，及集团内部进口材料的保税仓储服务，暂无其他公司使用，也无关于保税仓库的相关收入，其他相关支出由公司直接负担。保税仓库无单独进行会计核算。(此段可根据你司实际情况，增减相关描述)
设计题目：对康佳集团案例财务报表分析学院：国际商学院系别：市场营销系班级：08级市场营销2班学号：200831512033姓名：李金明指导老师：刘宇霞副教授
一我国金融机构体系1金融机构体系的构成2金融机构体系的职责及特点3各筹资方式的优缺点比较二对康佳集团案例财务报表分析1公司概况2康佳市场环境评价3战略分析4财务分析5经营综合评价三巴林银行倒闭案例分析1巴林银行简介2巴林银行倒闭案例分析3巴林银行倒闭原因4总结
我国金融体系的构成、相应机构的职责及特点，并比较各筹资方式的优缺点。
我国目前以中央银行为核心，政策性银行与商业性银行相分离，国有商业银行为主体，多种金融机构并存，分工协作的现代金融体系为主体。
一、***人民银行
***开发银行、***进出口银行、***农业发展银行
***工商银行、***农业银行、***建设银行、***银行
交通银行、中信实业银行、招商银行、华夏银行、***光大银行、***民生银行、深圳发展银行、广东发展银行、上海浦东发展银行
保险公司、证券公司、信托投资公司、财务公司、融资租赁公司、城市信用合作社、农场信用合作社、邮政储蓄机构等
七、外资银行和涉外金融机构。相应机构职责及特点：
***人民银行是我国的中央银行，是***领导下制定和执行货币政策、维护金融稳定、提供金融服务并实施监督管理的***机关。它是我国的货币发行的银行、银行的银行和**的银行。***人民银行的具体职责包括：
1、依法制定和执行货币政策。
2、按照规定监督管理银行间同业拆借市场、债券市场、外汇市场和黄金市场
4、防范和化解系统性金融风险，维护***金融稳定
5、确定人民币汇率政策，维护合理的人民币汇率水平，实施外汇管理
8、会同有关部门制定支付结算规则，维护支付、清算系统的正常运行。
9、组织协调***反洗钱工作，指导、部署金融业反洗钱工作，负责反洗钱的资金检测。
11、管理信贷征信业，推动建立社会系用体系
12、作为***的中央银行，从事有关的国际金融活动。
政策性银行是由**投资设立的，不以盈利为目的，根据**的决策和意图专门从事政策性金融业务的银行。按具体的分工不同，服务于特定的领域。
1、***开发银行。按照***有关政策，筹集和引导境内外资金，向***基础设施、基础产业和支柱产业的大中型基本建设、技术改造等政策性项目及其配套工程融资。***开发银行的业务范围主要是投资于制约国民经济发展的“瓶颈”产业项目、能直接增强综合国力的支柱
4产业的重大项目、高新技术产业的重大营业性项目、跨地区的重大政策性项目等。
2、***进出口银行。执行***产业和外贸政策，为扩大机电产品和成套设备等资本性货物的出口提供政策性金融支持。***进出口银行的业务范围主要包括：为机电产品和成套设备等资本性货物的出口提供出口信贷，办理与之有关的各种贷款、混合贷款和转贷款，办理出口信用保险和担保业务。
3、***农业发展银行。主要是以公家信用为基础，筹集农业政策性信贷资金，承担***规定的农村政策性金融业务，代理财政支农资金的拨付，为农业和农村经济发展服务。其业务范围主要包括：办理粮、棉、油、糖、猪肉等主要农副产品的***专项储备和收购贷款，扶贫贷款和农业综合开发贷款，以及***确定的小型农、林、牧、水利基本建设和技术改造贷款等。
国有独资商业银行无论在人员和机构网点上，还是在资产规模及市场份额上，在我国金融机构体系中都处于主体地位。国有独资商业银行的职责和业务范围包括：
1、吸收公众存款。
11、代理收付款项、代理保险业务。
1986年***决定重新组建股份商业银行以来，我国就陆续组建了一批股份制商业银行：交通银行、中心实业银行、***光大银行、华夏银行、***民生银行、广东发展银行、招商银行、福建兴业银行、上海浦东发展银行、浙商银行、渤海银行等。这些股份制商业银行和城市银行主要功能吸收活期存款，创造货币，实行风险管理，为本地区经济发展融通资金，重点为城市中小企业的发展提供金融服务。
非银行金融机构主要指保险公司、信托投资公司、证券公司、财务公司和租赁公司等。
1、保险公司。经营保险和再保险业务的金融机构。其主要职责是：组织和集聚保险基金，建立社会经济补偿制度，保持生产和人民生活的稳定，增进社会福利;经营国内外保险和再保险业务以及与保险业务有关的投资活动，促进社会生产、流通和对外贸易的发展。
2、信托投资公司。信托投资公司是经营信托投资业务的金融机构。信托投资公司的主要职责和业务包括：吸收信托存款;经营委托贷款与投资及信托贷款与投资;从事融资性租赁;办理担保与代理业务;经营有价证券的发行和买卖，以及在境外发行外币有价证券;筹措境外外币借款;经营外汇信托投资业务等。
3、证券公司。证券公司主要职责有：推销**债券、企业债券和股票，代理买卖和自营买卖已上市流通的各类有价证券，参与企业收购、兼并，充当企业财务顾问等。
4、财务公司。我国的财务公司多为企业集团内部集资而成，其主要职责是为分企业集团内部集资或融通资金，一般不得在企业集团外部吸收存款。
5、金融租赁公司。金融租赁公司创建时大都是由银行、其他金融机构以及一些行业主管部门合资设立。我国对租赁业务要求***经营，与所属银行等金融机构脱钩。其主要职责有：生产、科研、办公、交通运输等动产、不动产的租赁、转租赁、回租租赁;出租物和抵偿租金产品的处理;向金融机构借款及其他融资;吸收特定项目下的信托存款;租赁项目下的流动资金贷款等。
6、邮政储蓄机构。***邮政储蓄机构是实行自主经营、自负盈亏、自担风险、自求平衡的邮政金融机构。不得经营国债和***政策性金融债券。其主要是以个人为服务对象，以经办储蓄、个人汇兑和结算业务为主，不能办理与银行机构相同的如发放贷款这类业务。
经有关法律法规批准在***境内设立和营业的金融机构，其主要有三种形式：一是外资银行，二是外资财务公司，三是外资保险公司。它的主要从事洽谈、联络、咨询、服务等非营业活动，不得开展任何直接盈利性的业务。
公司名称:康佳集团股份有限公司证券简称:深康佳A(0016)板块类别:工业类深圳成份指数股行业类别:电子产品-->家用电器上市地点:深圳证券交易所上市日期:1992.03.27公司注册地址:广东省深圳市华侨城东部工业区主营业务范围:电视机、收录机、音响组合、激光唱机、传真机、数字通讯设备
①企业目前市场占有率②在同行业中的地位③给消费者的印象④产品在公司里的地位⑤品牌优势
⑥企业内部管理企业对市场环境的适应能力较强，能够根据自身优势进行战略调整在目前具有良好的市场*面下，继续发挥其品牌及技术优势，尽量克服不足，进一步占领市场。
8供应商①我国彩电行业供应商现状②康佳的采购之道—供应链整体管理康佳的供应商管理还比较到位，信息化程度较高，优势比较明在与供应商合作的同时，也可以适当地激励供应商，通过：①价格激励②订单激励③商誉激励④信息激励⑤淘汰激励⑥新产品/新技术的共同开发⑦组织激励。集对供应商的合作与激励为一体，既保证了供应商的质量，又能剌激供应商不断研发新产品，完善原材料质量，进而提高产品的质量。
市场营销中介企业目前营销中介状况对环境的适应能力较强,能够及时调整其战略决策,冲破自身对机制的封锁.从康佳高清电视的推出到现在,我们可以从一个产品的个案中看出康佳国际化变化的具体步骤,它应加强产供销这三者间的合作,使三者紧密的联系在一起;了解顾客所需,给消费者最贴心的服务,加大力度树立企业品牌形象;使其产品立足于在国际市场上的胜利不是一个产品的胜利,是一个战略的胜利.目标顾客①顾客满意度分析②消费者购买行为③影响消费者购买行为因素分析
康佳通过媒体等公众的宣传等手段，建立了非常良好的企业形象，对消费者而言，非常值得信赖提高顾客让渡价值，建立价值让渡系统，进一步提高顾客满意度，加大市场份额。建立适应消费者需求的产品体系。公众
9②服务型公共关系模康佳通过媒体等公众的宣传等手段，建立了非常良好的企业形象，对消费者而言，非常值得信赖。企业形象是外部宣传及自身产品良好口碑两者的结合，企业在外部强化的同时，要提高自身产品的优势。
优势-----SS1：持续的品牌战略，使康佳品牌具有较高的知名度和美誉度;S2：价值营销大幅提高了毛利率，上半年高达2.36亿元的现金净额能使其在下半年游刃有余;
S3：具有覆盖全国,运作规范,高度信息化的销售和服务网络;S4：已初步形成了独具特色和优势的全球供应链;S5：技术研发和工业设计能力行业内领先;S6：管理层具有远见的卓识和清晰的战略，品牌运作能力强
劣势-----WW1：康佳上半年最主要业务彩电销售出现了下滑;
W2：康佳彩电因涉嫌进行引人误解的虚假宣传，工商部门介入调查;W3：手机性价比不高，缺乏明星领军产品;W4：成本控制依然薄弱，在价格战中难以取胜;W5：多元化和国际化的发展管理难度和风险。机会-----OO1：继续执行扩大内需的政策，协调城乡发展，减轻农民负担，推动
O2：***发布关于数字电视的产业政策，开始开展数字卫星直播，向数字化过渡;
O3：***调整出口退税率，对技术含量高附加值高的产品保持较高的出口退税;
O4：房地产市场、家装市场、汽车市场需求居高不落;
O5：城市居民家电消费进入更新换代的周期，农村居民家电消费进入快速普及阶段;
O6：外资家电巨头渐渐退守高端，压缩家电业务的份额;O7：政策、法规陆续出台加速家SO战略
1.西北新市场和国际市场开发;(O1，O3，O5，S1，S3，S2)2.新产品开发;(O2，O4，O5，S1，S2，S5)3.水平一体化;(O6，S2，S4，S6)
4.完善营销渠道，加强同经销商合作;(O4，O7，S1，S3，S4)5.国际市场渗透;(O3，O6，S2，S4，S5，S6)1调整管理层;(O4，O6，W1，W4)
2.剥离非经营性业务，裁减不必要部门，实行归核化经营;(O4，O5，O7，W1，W3)威胁-----TT1：非关税壁垒成为当前我***电产品走向国际市场的重大障碍;T2：家电行业属买方市场，供过于求行业景气有所下降;T3：经过价格战的洗礼和激烈的竞争，行业利润趋薄;
WO战略T4：原材料价格上涨且供应不稳;T5：自主创新和核心技术的竞争加剧;
T6：建设资源节约型、环境友好型社会ST战略
1.主动介入原材料采购，与供应商、**、行业协会共建上游产业链;(T2，T3，T4，S1，S2，S4)
2.采用先进生产方式如JIT进行成本控制，完善自我配套能力;(T3，T4，S2，S4，S5)
3.同心多元化，开发智能环保型的新一代数字电视或与之相关的配套产品;(T2，T3，T5，T6，S1，S2，S5)WT战略
1.关闭在境外的工厂，削减管理费用;(T2，T4，T5，W4，W5)2.放弃长线投资项目，收缩业务，回笼现金;(T2，T3，T5，T4)
1.偿债能力
项目200320042005流动资产814062540881239498877666411271存货331066996637568679473611701786流动负债634277120061449378375633184810速动资产493813693443670819404054709485现金资产1331893504851762017.4629159950.4货币资金133189504851762017.4629159950.4营运资金179785420819790120502033226461存货比重(%)40.6746.2447.11
流动比率反映企业在短期内转变为现金的流动资产偿还到期流动负债的能力。
通过计算发现，康佳的流动比率在三年时间内虽然在缓慢上升，但与长虹相比(2003年至2005年的流动比率为2.17,1.99,2.14)，显然要低许多，加上不易变现的存货占流动资产的比重逐渐增加，表明企业的短期偿债能力较差。
造成这种结果的重要原因之一是企业的低成本筹资政策，因为流动负债的筹资成本要低于长期负债，甚至没有成本。该政策在给企业带来经济上利益的同时也付出了相应的代价：企业的短期偿债能力低下导致财务风险的增加。为此企业应及时对流动负债进行有效监控，根据偿债需要及时调度资金，确保及时清偿到期债务。(2)速动比率
速动比率反映企业在短期内转变为现金的速动资产偿还到期流动负债的能力。
从图表中可以看出康佳的速动比率维持在中等水平，但是低于1，说明短期偿债能力偏低。
(3)现金比率现金比率=(现金+有价证券)/流动负债该指标反映企业用现金及现金等价物偿还债务的能力
13该指标三年来逐年下降，说明企业的短期偿债能力确实存在比较严重的问题。
综合以上三个指标的分析，可以比较充分的说明康佳的短期偿债能力不强，为此，公司有必要加强即将到期债务的监控力度和现金的调度能力，否则可能由此引发较为严重的财务危机，进而引起信任危机。
项目2003年2004年2005年销售收入128064661031336252189011455891609平均流动资产673350626381322876367895180579销售成本10923048000113916750979571040052平均存货300370950635337689573684284867平均应收帐款412737867.9564064815.8753691265.9流动资产周转率1.91.641.45存货周转率3.643.222.6应收帐款周转率31.0323.6915.2数据来源于康佳2003—2005年资产负债表和利润表⑴流动资产周转率。该指标反映了流动资产的周转速度。如果周转速度快，那么就会相对节约流动资产，相当于扩大了资产投入，从而增强了企业盈利能力。从计算结果来看，该指标从2003年至2005年，逐年下降，表明康佳流动资产周转正逐年减慢，从而可能影响企业盈利能力的提高。
14⑵应收账款周转率。该指标反映企业从取得应收账款的权利到收回账款、转换为现金所需要的时间。是否能及时回收应收账款，不仅反映出企业管理应收账款方面的效率如何，而且影响着企业的短期偿债能力。康佳三年来该指标也是在逐年下降，反映出企业的应收账款周期在变长，说明企业应收账款管理水平可能有所下降。这不仅会导致坏帐***失相应的增加，同时也增加了收帐费用。为此康佳应制定较为严格的赊销政策，加强应账收款的管理水平。
⑶存货周转率。该指标是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标。它的好坏反映了存货管理水平的高低，不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。康佳三年来该指标在逐渐降低，这意味着企业存货的水平越来越高，流动性越来越差，企业的变现能力也越来越弱，致使存货内出现呆货的可能性变大，存货风险增强。3.盈利能力
变动幅度(%)净利润101071037.7140726699.539.2371898947.59-48.91平均资产总额8321674947961761076515.579359149033-2.69平均净资产30035141283123723781432025702192.52资产总额63492301006155436987-3.065653363960-8.16利润总额127379887.6170738565.234.04140001831.16-18.01资本金总额60198635260198635206019863520销售收入12806466103133625218904.341145589160-14.27所有者权益305351942931939281334.632112123040.54净资产收益率3.37%4.51%33.832.25%-50.12资产收益率1.20%1.46%21.670.77%-47.27资本金收益率16.79%23.38%39.2511.94%-48.94销售净利率0.79%1.05%32.910.63%-40投资报酬率1.59%2.29%44.031.27%-44.55
15所有者权益收益率3.31%4.41%33.232.24%-49.21数据来源于康佳2003—2005年利润表从图表可以很容易发现2005年康佳的一些盈利能力指标较2004年和2003年有较大幅度的下降。
⑴所有者权益收益率。从表中可以看到该指标在2003-2005年分别为3.31%、4.41%、2.24%，在2005年有明显的降低，这使股东的利益受到***害，削弱了股东投资的欲望，进而使企业的价值贬值。公司的资产由2004年的9617610765元减少到2005年的9359149033元，减幅达2.69%，已经影响到对潜在的投资者投资的吸收。
⑵资本金利润率。该指标是反映投资者资金收益能力的重要指标之一。它由企业经营活动的盈利水平和资本的运用效率两个因素决定。通过计算我们发现，2005年企业的资本金利润率较2004年下降了48.94%。这意味着投资者资金收益能力大幅度下降，可能的原因是康佳没有处理好盈利水平、资金周转速度和生产规模之间的关系。
结论：通过计算分析，我认为，康佳2005年的资产盈利能力有大幅度降低，表现出盈利能力不足的缺陷。要改变这种情况，需要企业深入研究盈利水平、资金周转速度和生产规模三者之间的关系，寻求三者结合之后的利润最大化。4.现金流量分析
现金流量是伴随着企业的经营活动、投资活动、和筹资活动产生的，因此现金流量在一定程度上反映了企业交易行为的合理性与有效性，反映企业财务状况的质量与经营成果的水平。因此对现金流量进行分析是非常必要的。
16根据康佳公司2001年—2005年的现金流量表，编制从2001年开始的环比增长情况。
康佳2001年—2005年现金流量环比增长(单位%)项目20012002200320042005现金流入10013.738.2910.57-9.95经营活动现金流入10025.4540.9313.88-9.5投资活动现金流入100939.14-22.31-80.19-79筹资活动现金流入100-82.5117.33-69.3-53.04现金流出1007.8836.0816.53-11.3经营活动现金流出10029.2247.4919.91-11.04投资活动现金流出10012.65-44.66-9.94-373.31筹资活动现金流出100-61.12-52.39-82.7-8.01数据来源于康佳2001—2005年现金流量表从环比增长情况看，现金流入量在2005年前一直处于上升状态，但是2005年出现明显的下降，比2004年降低了将近10个百分点。从具体情况来看，投资活动现金流入量除在2002年增长幅度较大外，2003年—2005年均呈现较大幅度的下降趋势，另外筹资活动现金流入量除了在2003年有所上升外，其余均呈下降趋势，说明康佳的筹资活动出现了较大的问题，可能是筹资渠道方面。此外现金流出的总体变化趋势和现金流入的变化趋势大体相当。5.财务分析总结
⑴综合以上分析，康佳公司存在的问题主要有：
17①负债过多，而且负债结构中流动负债比重过大;②应收帐款周转率低，影响了流动资产及总资产的周转;③主营业务收入水平下降，导致利润大幅度下降;④缺乏核心技术，净利润受行业影响较大，处于较低水平。⑵主要应对措施：
①进一步优化资本结构，适当增加股东权益在资本中的比重,减少负债;
②制定相对严格的应收帐款政策，提高应收帐款的结算效率;③提高主营业务收入水平，建立完善的销售渠道网络;
④加大研发投入力度，构成自身核心技术，增加康佳公司产品中的科学技术含量，提高产品品质，形成自身在行业中的特定优势，以便能够取得超过平均利润水平的利润。
在康佳内外部因素评价的基础上，提出了对康佳未来发展思路的几点看法：
⑴康佳应该逐渐退出低端产品市场，发展重点放在中端产品市场并有限度的涉足高端产品市场。
理由如下：经过多年价格战的洗礼和激烈的竞争，低端产品市场的利润已经非常微薄，随着市场竞争的加剧，利润势必会更低。如果继续留恋低端产品市场，那么必须不断扩大生产规模、压缩成本才能生存。而这需要大量投资，以康佳当前的财务状况支持这种投资，存在一定难度。与其不断投资于利润微薄的低端产品市场，不如用于加大开发
(2)康佳应该继续加强技术方面的能力建设力度，这是康佳发展的重中之重，是其他构想能否有效实施的重要基础。
①康佳的发展模式属于典型的技术趋动型的增长模式，技术进步对康佳的发展有着关键性的影响。
②康佳最为核心的优势在于卓越的技术和自主研发能力，康佳的竞争力是围绕技术这个核心建立起来的，是康佳赖以生存的根本，必须予以巩固、加强。
⑶康佳应考虑一方面剥离不良资产，适当裁员;另一方面适度扩大规模，增加固定资产比重。
①剥离不良资产是有效提高盈利能力的途径之一，并有利于提高资产的管理水平。同时可以减少职工人数，对其发展有益，因其劳动力投入对业绩增长的贡献率为负值。
②适当扩大规模，增加固定资产的投资，是有效降低成本，形成规模经济的途径，能很好解决康佳成本控制不强的问题。
③由于在未来外企将逐渐收缩剥离在***的家电业务，可以通过收购其业务，取得外企的某种优势资源。
巴林银行的倒闭，是1995年国际金融界的***性新闻，尽管时间已过去十多年，但巴林事件所折射出的银行管理体制上的问题，在仍有借鉴作用。巴林银行的倒闭看起来像是因为个人的越权行为所致，实际不然，巴林银行事件反映出现代跨国银行管理和内部控制体制的缺陷。
1763年，弗朗西斯巴林爵士在伦敦创建了巴林银行，它是世界首家“商业银行”，既为客户提供资金和有关建议，自己也做买卖。由于经营灵活变通、富于创新，巴林银行很快就在国际金融领域获得了巨大的成功。其业务范围也相当广泛，无论是到刚果提炼铜矿，从澳大利亚贩运羊毛，还是开掘巴拿马运河，巴林银行都可以为之提供贷款。但巴林银行有别于普通的商业银行，它不开发普通客户存款业务，故其资金比较有限，只能靠自身的力量来谋求生存和发展。这样的发展并不符合共同发展，共同进步的原理。虽然说每个以营利性为主的商业部门都有自己的独特经营理念，但个人是离不开群体的。
在1803年，刚刚诞生的***从法国手中购买南部的路易斯安纳州时，所有资金都出自巴林银行。1886年，巴林银行发行“吉尼士”证券，购买者手持申请表如潮水一样涌进银行，后来不得不动用警力来维持，很多人排上几个小时队后，买下少量股票，然后伺机抛出。20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：***皇室。
20由于巴林银行的卓越贡献，巴林家族先后获得了五个世袭的爵位。里森于1989年7月10日正式到巴林银行工作。进入巴林银行后，他很快争取到了到印尼分部工作的机会。由于他富有耐心和毅力，善于逻辑推理，能很快地解决以前未能解决的许多问题，使工作有了起色。因此，他被视为期货与期权结算方面的专家，伦敦总部对里森在印尼的工作相当满意，并允诺可以在海外给他安排一个合适的职务。1992年，巴林总部决定派他到新加坡分行成立期货与期权交易部门，并出任总经理。巴林银行倒闭案例分析
无论做什么交易，错误都在所难免。但关键是看你怎样处理这些错误。在期货交易中更是如此。一旦失误，就会给银行造成***失，在出现这些错误之后，银行必须迅速妥善处理。如果错误无法挽回，唯一可行的办法，就是将该项错误转入电脑中一个被称为“错误账户”的账户中，然后向银行总部报告。里森于1992年在新加坡任期货交易员时，巴林银行原本有一个账号为“99905”的“错误账号”，专门处理交易过程中因疏忽所造成的错误。这原是一个金融体系运作过程中正常的错误账户。1992年夏天，伦敦总部全面负责清算工作的哥顿鲍塞给里森打了一个电话，要求里森另设立一个“错误账户”，记录较小的错误，并自行在新加坡处理，以免麻烦伦敦的工作。于是里森马上找来了负责办公室清算的利塞尔，向她咨询是否可以另立一个档案。这样账号为“88888”的“错误账户”便诞生了。
几周之后，伦敦总部又打来了电话，总部配置了新的电脑，要求
21新加坡分行还是按老规矩行事，所有的错误记录仍由“99905”账户直接向伦敦报告。当时管理层应该发现这个账户可能给以后的发展带来风险，及时清除这样的账户，也就不会给把林银行带来厄运。“88888”错误账户刚刚建立就被搁置不用了，但它却成为一个真正的“错误账户”存于电脑之中。而且总部这时已经注意到新加坡分行出现的错误很多，但都被里森巧妙地搪塞而过。1992年7月17日，里森手下一名加入巴林银行仅一星期的交易员金王犯了一个错误：当客户(富士银行)要求买进20口日经指数期货合约时，此交易员误为卖出20口，这个错误在里森当天晚上进行清算工作时被发现。欲纠正此项错误，须买回40口合约，表示至当日的收盘价计算，其***失为2万英镑，并应报告伦敦总公司。但在种种考虑下，里森决定利用错误账户“88888”，承接了40口日经指数期货空头合约，以掩盖这个失误。然而，如此一来，里森所进行的交易便成了“业主交易”，使巴林银行在这个账户下，暴露在风险部位。数天之后，更由于日经指数上升200点，此空头部位的***失便由2万英镑增为6万英镑了。此时里森更不敢将此失误向上呈报。由此可以得出，无论在什么职位工作，都需要同事之间的配合和提醒，而不是自己一味地孤立独行。这样既会给自己也会给企业遭来灭顶之灾。
另一个与此同出一辙的错误是里森的好友及委托执行人乔治犯的。乔治与妻子离婚了，整日沉浸在痛苦之中，并开始自暴自弃。里森喜欢他，因为乔治是他最好的朋友，也是最棒的交易员之一。乔治的犯错完全是公司在用人上的错误，公司用人应该了解个人的基本一
22些信息资料，而不是靠亲朋好友的推荐就可以工作的。
考虑到乔治犯的错误如此之大，里森只能隐瞒事实，里森不得不告别他已很如意的生活。将乔治出现的几次错误记入“88888”账户对里森来说是举手之劳。但至少有三个问题困扰着他：一是如何弥补这些错误;二是将错误记入“88888”账号后如何躲过伦敦总部月底的内部审计;为了弥补手下员工的失误，里森将自己赚的佣金转入账户，但其前提当然是这些失误不能太大，所引起的***失金额也不是太大，但乔治造成的错误确实太大了。
为了赚回足够的钱来补偿所有***失，里森承担越来越大的风险，他当时从事大量跨式部位交易，因为当时日经指数稳定，里森从此交易中赚取期权利金。若运气不好，日经指数变动剧烈，此交易将使巴林承受极大***失。里森在一段时日内做得还极顺手。到1993年7月，他已将“888888”账户亏***的600万英镑转为略有盈余，当时他的年薪为5万英镑，年终奖金则将近10万英镑。
里森除了为交易员遮掩错误，另一个严重的失误是为了争取日经市场上最大的客户波尼弗伊。在1993年下旬，接连几天，每天市场价格破纪录地飞涨1000多点，用于清算记录的电脑屏幕故障频繁，无数笔的交易入账工作都积压起来。因为系统无法正常工作，交易记录都靠人力。等到发现各种错误时，里森在一天之内的***失便已高达将近170万美元。在无路可走的情况下，里森决定继续隐瞒这些失误。1994年，里森对***失的金额已经麻木了，“88888”账户的***失，由2000万英磅、3000万英镑，到7月时已达5
23000万英镑。事实上，里森当时所做的许多交易，是在被市场走势牵着鼻子走，并非出于他对市场的预期。他已成为被其风险部位操纵的傀儡。他当时能想的，是哪一种方向的市场变动会使他反败为胜，能补足“88888”账户中的亏***，便试着影响市场往那个方向变动。
巴林银行倒闭的可能原因为：第一，里森投资策略的失误
无论从边际VaR还是从股票资产和债券资产之间的负相关考虑，里森的正常对冲策略应该是持有国债期货和日经指数期货的多头以实现对冲，但令人不解的是，里森却利用债券期货的空头对冲股票指数期货的多头，而这实际上进一步放大了组合的风险。第二，风险测量的失误
巴林银行并没有采用VaR测量风险，其实没有对期货组合的风险进行任何测量，在官方报告中均显示零风险，而且在巴林银行如此复杂的环境下，即使采用一般的VaR方法进行测量尚存不足，需进行压力试验等方法测试。第三，金融监管的失误
实际上，至2月22日的组合实际***失为612百万美元，小于相应的VaR，即833.07百万美元，而至2月27日组合的实际***失为1169百万美元，远大于相应的VaR。2月23日，里森离开巴黎，行踪不明，致使有关巴林的不利消息传开，导致日经指数在3个交易日内大跌1440点，***国债期货大涨104点，使巴林亏***进一步加剧。
1995年1月23日，神户地震后的一个星期，日经指数下跌6.4%，而正常情况下的市场月波动率为5.83%，因此，市场突然出现的这一非正常波动导致巴林银行的巨大亏***。
从制度上看，巴林银行最根本的问题在于交易与清算角色的混淆。里森在1992年去新加坡后，任职巴林银行新加坡期货交易部兼清算部经理。作为一名交易员，里森本来应做的工作是代巴林银行客户买卖衍生性商品，并替巴林银行从事套利这两种工作，基本上是没有太大的风险。因为代客操作，风险由客户自己承担，交易员只是赚取佣金，而套利行为亦只赚取市场间的差价。例如里森利用新加坡及大阪市场极短时间内的不同价恪，替巴林银行赚取利润。一般银行给予其交易员持有一定额度的风险部位的许可，但为防止交易员将其所属银行暴露在过多的风险中，这种许可额度通常定得相当有限。而通过清算部门每天的结算工作，银行对其交易员和风险部位的情况也可予以有效了解并掌握。但不幸的是，里森却一人身兼交易与清算二职。
事实上，在里森抵达新加坡前的一个星期，巴林银行内部曾有一个内部通对此问题可能引起的大灾难提出关切。但此关切却被忽略，以至于里森到职后，同时兼任交易与清算部门的工作。如果里森只负责清算部门，如同他本来被赋予的职责一样，那么他便没有必要、也没有机会为其他交易员的失误行为瞒天过海，也就不会造成最后不可收拾的*面。
25在***失达到5000万英镑时，巴林银行总部曾派人调查里森的账目。事实上，每天都有一张资产负债表，每天都有明显的记录，可以看出里森的问题。即使是月底，里森为掩盖问题所制造的假账，也极易被发现——如果巴林银行真有严格的审查制度。里森假造花旗银行有5000万英镑存款，但这5000万镑已被挪用来补偿“88888”账户中的***失了。查了一个月的账，却没有人去查花旗银行的账目，以致没有人发现花旗银行账户中并没有5000万英镑的存款。
关于资产负债表，巴林银行董事长彼得巴林还曾经在1994年3月有过一段评语，认为资产负债表没有什么用，因为它的组成，在短期间内就可能发生重大的变化，因此，彼得巴林说：“若以为揭露资产负债表的数据，就能增加对一个集团的了解，那真是幼稚无知。”对资产负债表不重视的巴林董事长付出的代价之高，也实在没有人想像得到。
另外，在1995年1月11日，新加坡期货交易所的审计与税务部发函巴林银行，提出他们对维持“88888”账户所需资金问题的一些疑虑。而且此时里森已需每天要求伦敦汇入1000多万英镑，以支付其追加保证金。在1994年5月，得到英格兰银行主管商业银行监察的高级官员之“默许”，但此默许并未留下任何证明文件，因为没有请示英格兰银行有关部门的最高负责人，违反了英格兰银行的内部规定。
最令人难以置信的，便是巴林银行在1994年底发现资产负债
26表上显示5000万英镑的差额后，仍然没有警惕到其内部控管的松散及疏忽。在发现问题至其后巴林银行倒闭的两个月时间里，有很多巴林银行的高级及资深人员曾对此问题加以关切，更有巴林银行总部的审计部门正式加以调查。但是这些调查，都被里森以极轻易的方式蒙骗过去。里森对这段时期的描述为：“对于没有人来制止我的这件事，我觉得不可思议。伦敦的人应该知道我的数字都是假造的，这些人都应该知道我每天向伦敦总部要求的现金。”新加坡在1995年10月17日公布的有关巴林银行破产的报告及里森自传中的一个感慨，也是最能表达我们对巴林事件的遗憾。报告结论中的一段：“巴林集团如果在1995年2月之前能够及时采取行动，那么他们还有可能避免崩溃。截至1995年1月底，即使已发生重大***失，这些***失毕竟也只是最终***失的1/4。由此可以说，管理层的纵容里森的态度也是使巴林银行倒闭的主要原因。总结
通过这次对巴林银行的案例分析，既让我巩固了学习财务管理的内容，也得到了实践。使我学到了一些管理方面的知识。同时对公司的管理分工的具体工作也有了大致的了解，便以后自己重蹈覆辙。
各单位必须按照***统一会计制度的规定，定期编制财务报告。各单位对外报送的财务报告应当根据***统一会计制度规定的格式和要求编制。
会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。
任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。
单位领导人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。
财务报告包括会计报表及其说明。会计报表按不同的报送期间具体内容有所不同，应当满足包括财政部、国资委、***电网公司的报送要求和管理需要，一般包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注及管理报表。
日报包括：。。。。。。
日报应当：。。。。。。(见后)
月度报表包括：
季度报表包括：
决算报表包括：
报表编制要求：
1、内容完整，数字真实
在编制报表时，应保证内容完整，不得漏填。应该列的各项指标，不论是表内项目，或是补充资料，数字必须真实，不得任意用估计数字代替实际数字，更不许弄虚作假，任何人都不得或授意他人篡改数字。
账簿记录是编制会计报表的主要依据，在编制会计报表前，要做好对账和结账工作，在保证账证、账账、账实相符的前提下进行编报。客观如实反映情况是会计核算中记账、算账、报账等环节所必须遵守的基本原则，编制会计报表要按期及时报送，要做到计算准确，既不能为了赶制会计报表而提前结账，也不能拖延日期。只有及时编制上报，才能够充分发挥会计报表的作用。
3、会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在会计报表中加以说明。
4、各单位应当按照***统一会计制度的规定认真编写会计报表附注及其说明，做到项目齐全，内容完整。
5、如果发现对外报送的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。除更正本单位留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的
1、各时间段财务报表应当按照***及公司规定的期限报送财务报表。
其中日报应当在每日工作时间结束之前上报;月报应当在次月3日之前上报;季度报表应当随季度结束次月的月报上报;决算报表应当在会计结束的次年1月X日之前上报;其他临时性报表应当按照***及公司规定的期限报送
2、对外报送或内部管理需要的财务报告，应当依次编写页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称，单位地址，财务报告所属、季度、月度，送出日期，并由单位领导人、总会计师、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。
1、考核会计报表报送的及时率
3、根据法律和***有关规定应当对财务报告进行审计的，财务报告编制单位应当先行委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告随同财务报告按照规定的期限报送有关部门。
季度环比增长是什么意思？
答：季度环比增长的就是本季度较上个季度增（减）量与上个季度实际完成量的比率。它反应本季度较上季度的变化率计算方式：
季度环比增长（率）=（本季度实际—上个季度实际）上个季度实际*100%
流动比率怎么算计算公式
流动比率
是显示公司短期还贷能力的一个指标。
流动比率的计算公式
流动比率=流动资产÷流动负债。其中，流动资产包括现金和现金等价物、应收账款、存货和其他流动资产。流动负债包括应付账款、即将到期的负债和其他流动负债。
速动比率的计算公式
速动比率=速动资产+流动负债
速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据+其他应收款
速动比率
是指速动资产对流动负债的比率。它是衡量企业流动资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力。速动资产包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款项等,可以在较短时间内变现。而流动资产中存货、1年内到期的非流动资产及其他流动资产等则不应计入其中。
END
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年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标.
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季度的流动资产周转率如何算
季度的流动资产周转率：季度流动资产周转率（次）=季度主营业务收入净额/季度平均流动资产总额X100%。平均流动资产总额=（季初流动资产年初数+季末流动资产年末数）/2。流动资产周转率指企业一定时期内主营业务收入净额同平均流动资产总额的比率，流动资产周转率是评价企业。流动资产周转率反映了企业流动资产的周转速度，是从企业全部资产中流动性最强的流动资产角度对企业资产的利用效率进行分析，以进一步揭示音响企业资产质量的主要因素。在较快的周转速度下，流动资产会相对节约，相当于流动资产投入的增加，在一定程度上增强了企业的盈利能力；而周转速度慢，则需要补充流动资金参加周转，会形成资金浪费，降低企业盈利能力。
