st新亿什么时候st的(st新亿为什么一直不复牌)
st新亿为什么一直不复牌
这要看公司公告,暂时还没有现实确定的时间表
St新亿内部控制问题研究 |
近年来，随着外部市场风险的加剧，我国企业对内部控制比较重视，许多企业建立了内部控制制度，提高企业内部控制执行有效性。但是关于内部控制具体实施过程中还存在一定的不足。结合内部控制相关理论知识，分析St新亿内部控制存在的若干问题，并提出内部控制完善策略，具体包括强化内部控制意识、注重内部控制队伍建设、增加信息沟通与协调以及完善内部监督与评价制度等。
关键词：内部控制；风险评估；信息与沟通
1.1论文的目的及意义
对于内部控制可以定义为：“公司的管理层和员工为了保证经营管理的高效性、信息质量的可靠性和真实性、资产和完整性和安全性、能有效遵循法律、实现发展战略等而共同实施的一个管理过程，且此过程的权责明确、动态改进、制衡有力的。”目前经济全球化的趋势已然形成，家庭轿车在生活中也随处可见，公司间的竞争愈发残酷和经营风险也在日渐加大，基于此对公司经营管理予以增强和使内部控制制度进一步完善有很大的必要性。
本文以ST新亿股份有限公司为案例，揭示ST新亿股份有限公司内部控制管理存在的问题，并提出了切实可行的整改建议，希望对此类公司内部控制方面存在的问题有所帮助，以促进此类公司的可持续发展。
本篇论文就是通过对ST新亿的内部控制研究，对ST新亿内控风险防范进一步改革措施，通过对国有企业内部控制的研究找出问题所在，提出解决办法。有助于拓宽内部控制理论范围，为企业完善内部控制提供经验借鉴，具有理论意义。另一方面，只有拥有一个产权分明，科学管理，科学决策，监督有效的企业才能在市场竞争中生存发展起来。在内部控制制度能够保证科学合理的前提下，企业经营目标就能更好的得以实现，而对内部控制制度予以健全，企业的管理功能就能进一步的去完善，同时也能促进经营目标的实现。在内部控制制度如下两个功能的基础上，即一是检查功能，二是对错误的自我修正功能，企业经营管理中的信息就能更加可靠和真实，如此一来管理人员在进行决策的过程中，正确率就会更加高，其现实意义是不可忽视的。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
Eng,Mak.（2003）以中小企业为研究对象以上市公司为样本，研究了其内部控制信息的披露情况，然后得出如下的结果：对于上市公司的内部控制信息，SOX法案在要求对其进行披露时是以法律的形式进行的，根据规定很多公司都进行了披露，但都仅限于形式上的披露，对其内容特别是内部控制缺陷方面很少提及[1]。[1]
然而，Branson（2006）却研究发现，SOX法案的颁布明显提高了企业内部控制信息披露的质量问题[2]。
KenichiYazawa（2010）发现大多数公司在形式上都对内控进行了信息披露，但是这些公司普遍存在一个问题：他们在对内部控制的建设完善方面投入不足，导致公司无法有效地进一步开展内控的披露工作[3]。
对于影响其披露的内部因素Doyle,Mcvay（2006）认为设置审计委员会能够监督并促进上市公司披露更多的内部控制信息[4]。
GeW,McVayS（2005）认为内控信息披露的质量越高，公司的经营业绩就越好。同时还发现公司所负责的业务越复杂，披露内部控制信息的频率就会越低[5]。
1.2.2国内研究现状
我国的资本市场在发展速度上是尤为迅猛的，在此背景下对于上市公司财务报告方面的信息披露问题，也有更多的学者进行了研究。而学者们在研究的过程中，多数情况下是借鉴外国的研究成果和我国国情来进行的，以此重点研究与分析会计信息披露监管以及信息披露质量等方面的问题。
左锐,魏焕焕（2015）细分析了内部控制的组织框架执行步骤，风险控制的规避措施，认为应将风险管控作为内部控制的核心。研究的结果是应该把内部控制作为一种管理手段，通过内部控制的实施，对企业内部出现的风险进行有效的监控，及时的发现并找出高效解决问题的方法[6]。
车宣呈（2015）提出了信息披露质量与管理层薪酬具有关联，具体表现为倒U型关系，即信息披露的质量随着管理层薪酬的提升先增高后降低。因此，公司可以采取通过适当提升管理层薪酬的方法来提升信息披露的质量[7]。
张格（2016）通过关联方非经营性占用资金、关联交易未披露、更正财务报告、重大事项未审批以及多次被监管部门关注调查这五个方面的内控缺陷进行深层次的分析，剖析该公司存在缺陷的根本原因[8]。
王志焕,苑广跃（2016）认为细分析了内部控制的组织框架执行步骤，风险控制的规避措施，认为应将风险管控作为内部控制的核心。研究的结果是应该把内部控制作为一种管理手段，通过内部控制的实施，对企业内部出现的风险进行有效的监控，及时的发现并探索高效解决问题的方法[9]。
唐大鹏,李佳虹,刘莲（2017）他们把内部控制制度设计分为两种，一种是单项设计，另一种则是总体设计，并分别对各自的设计思路进行了阐明，提出了在对内部控制框架体系进行构建时，可基于对工程学相关模型、方法和工具进行借鉴的基础上来进行。他们还觉得，在设计内部控制时，应该要重点遵循成本效益这一基本原则，并且把企业的内部控制营运框架分成了三个部分，即一是组织机构，二是业务程序，三是人员管理，最后分别对有关的内部控制对策进行了提出[10]。
郑石桥（2017）内部控制环境包含了公司的组织纪律和框架，并在企业文化中有所体现，决定了员工的工作行为和发展目标的设定[11]。
贾文韬,贾瑞敏(2012)公司的治理结构是内部环境中最重要的一个因素，合理的治理结构是公司能够正常经营管理的基础[12]。
1.3研究的主要内容
本文主要结合内部控制概念，以St新亿为研究对象，分析St新亿内部控制系统现状，重点分析St新亿内部控制存在的问题，包括内部控制环境薄弱、缺乏专业的内控队伍、信息沟通效率不高、内部监督与评价制度不科学等。并且通过分析St新亿内部控制存在的问题，提出其内部控制的完善对策，包括强化内部控制意识、注重内部控制队伍建设、增加信息沟通与协调以及完善内部监督与评价制度。
2.1.1内部控制的含义
国外较为经典的是ASB对内部控制的定义。1972年，美国审计准则委员会（ASB）所做的《审计准则公告》，该公告循着《证券交易法》的路线进行研究和讨论，对内部控制提出了如下定义：“内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。
2.1.2内部控制的目标
《企业内部控制基本规范》将内部控制的目标确定为“合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略：与COSO内控框架理论一样，它也是对目标提供合理保证，而在目标类别上，COSO是三个目标类别，分别是运营目标、报告目标和合规目标。
（2）财务报告及相关信息真实完整目标，COSO的报告目标一致。
（3）促进企业实现发展战略目标，这一目标在COSO内控框架中是没有直接体现的，但是COSO三类目标的具体化，也是要遵从战略目标的，可以说也是为了实现组织的战略目标，所以这个目标与COSO也是基本一致的[15]。
2.1.3内部控制原则
关于内部控制，企业在对其进行设立和实施时对于基本内部控制准则一定要严格的遵守，而这些基本准则有五个方面，即一是全面性，二是重要性，三是制衡性，四是适应性，五是成本效益。
在企业的全部流程中，比如决策、执行、监督等要从头到尾的让内部控制得以贯穿其中，同时对于完成企业和附属单位的全部业务和事项的过程，对其的控制也包括在其中，如此内部控制就能降低出现空缺情况的概率、
内部控制在对关键业务和高风险领域予以高度关注时，必须以整体控制为前提，与此同时，还应加强控制力度，以此避免严重问题的产生。此项原则的使用，要求企业具有相应的判断力，根据当前的行业经营环境、业务性质以及相应的资本来决定是要对其重视并且加强控制。
对于制衡性原则其要求要对以下的几个过程进行控制和监督，即一是完善结构，二是设立机构，三是分配权力和责任，四是业务过程。同时还要保证运营过程中的效率。此原则对企业的要求是，结束一项工作要经过各个部门的审核；在此基础上，还进一步要求对内部实施控制和监督相应的工作人员有较强的独立性。
在进行内部控制的过程中对于如下的几个方面要求要与之相匹配：一是企业自身的规模，二是企业涉及的领域范围，三是企业的竞争力，四是风险水平等，而且还要及时进行调节。此原则对企业的要求是，在设立与执行内部的控制时要有长远的眼光，并及时对内部的控制体系核查，如若发现问题，应立刻进行补救。
内部控制在对实施成本、预期收益进行一定的考量，之后，凭借合适的成本进行高效地控制。此项原则要求企业在进行内部的控制和创建时，一定要权衡成本、产出效益之比。在对成本效益原则的判断上，一定要以全*利益为前提，即使有些措施会造成效率下滑，但与此同时，可能使得企业避免了更多的利益损害，所以，应该进行控制[16]。
市场的竞争并非是一成不变的，在此背景下企业若想做好管理经营企业的工作，那么对于各种信息就要及时的进行了解和掌握，这样在进行决策时才能做出正确的选择，因此为了能够获得更准确更真实的信息，可以通过控制手段来进行。所以从某种程度上看，可靠、准确的会计信息在内部控制系统建立的基础上可以得到更好的保证。
本单位的生产和经营活动若想能够得以正常进行以及不出现任何差错，并能对失误和弊端予以纠正，在内部控制系统下可以通过如下的手段来进行有效的控制，即一是对职责分工加以明确，二是对于各种手续、制度、检查监督工作、审批程序、工艺流程在实行时要严格的进行，如此一来单位的经营目标就能更好的实现。
企业在从事生产经营活动时，财产物资就是其的物质基础。而为了使财产物资能够更加安全和更加完整，内部控制可以基于对适当的方法进行利用的前提下对如下活动进行控制，比如对货币资金的支出和收入以及结余方面，或者是采购、验收、保管、领用、销售各项财产物资等方面。这样xx、毁坏、滥用等不良行为出现的概率就能大大的降低。
对于管理的经营方针、政策、制度企业不仅要投入心思去进行制定，而且贯彻落实工作也应该要做好。而为了使制定出的政策方针和制度能够让全体职工对其予以贯彻和执行，在进行内部控制的过程中可以通过如下的手段来实现，即一是袱定办法，二是审核批准，三是监督检查。同时在对国家相关法律进行遵守和对国家制定的政策方针予以执行的前提下，企业领导人和相关人员在利用这三个手段的基础上还能更好的让企业方针得以贯彻执行。
对于ST新亿公司这只是一个简称，它的全称则是**亿路万源实业投资控股股份有限公司，其成立的时间是在1998年的9月28日。而对外贸易和边境小额贸易是该公司的主营业务。同时医*机械器材的研发工作以及文化、教育、旅游业等也在公司的业务范畴内。
已经开具的银行承兑汇票应视同现金管理，涉及银行承兑汇票的接收验证、登记、锁柜保管，背书转出时涉及到背书信息填写、印鉴加盖、领取确认等环节。而肖福明利用其职务之便，一个人操办全过程，过程缺少相应的牵制，银行承兑汇票得以多次顺利挪用。
案件显示，在为姚XX的文龙公司向华夏银行提供（虚假的）账款证明时，是由财务部长肖福明直接带着华银行工作人员去公司办公室盖章，未履行用印审核审批程序，印章保管员也给予用印，部门之间的牵制失效（根据背景介绍，St新亿公司已完成内控体系建设，印章管理应有相应的规章制度或流程设计）。
首先账户管理分散的问题凸显。对于账户集中管理的工作目前St新亿并没有能够真正做好，距离达到资金管理的要求和目的还相差甚远。此公司自从对资金集中管理进行实行以来，在各账户中的资金流量上，除了不能随便支配已经被冻结的专项资金外，比如风险保证金账户、税户等，对于其他的资金流出，目前在对它们进行控制时此过程的有效性是能够得到保证的。
其次是设置资金的支出方式和流程时很不合理。支出账户限额管理是目前St新亿实行的方式，在每周支出额度内，并不会去限制资金支付，而对于企业对外支付的大额资金，对其的审批工作是不可或缺的，然而在实际情况上，为了对审批流程进行规避，各成员企业会拆分大额资金，对于这一问题，总公司层面若想对此进行有效控制是存在一定难度的。
在缺乏充分支付依据时，肖福明多次要求财务人员向上饶某公司支付钱款，具有基本财务管理知识的财务人员应可判断出此行为是不符合公司内外部要求、不符合公司利益的，应向更高一层领导或监督部门举报。印章管理员与财务人员一样，在企业风险管理或内部控制中都属于较为关键的岗位，当慑于某领导的权威而不能按照要求履行职责时，应有通畅的举报渠道，这同时也是对本人的保护，否则将沦为“帮凶”。
根据对St新亿公司的调查发现，该公司由管理人员直接对有关部门下达经营任务，管理模式比较随意，进而放松了对公司内部的管理，忽视了公司在内部控制制度上出现的的问题，没有重视到内部控制对公司管理的重要性，这也使得公司内部的规章制度建立不全面，没有协调好各部门之间相互制约的关系。St新亿公司管理人员主要侧重销售业绩，把目光都集中放在了生产车间部门，虽然内部控制制度已经建立，但是所涉及的内容不全面，没有关联到公司的所有部门、人员以及公司生产经营等方面的各个环节。从对员工的访谈可以看出，公司上层管理人员对公司内部控制意识薄弱，间接影响着员工对此没有相应的认识，没有利用到员工对自身的监督职能，在侧面上影响着企业的管理。某些规章制度形式化倾向严重，成长停留在文件上和墙上的东西。而为了使经营目标能够得以实现，实际上内部控制也是重要手段之一，但是一些部门对于这点并没有能够清楚的认识，甚至在发展业务的过程中，还会使加强内部控制的工作与之处于对立的状态。同时在业务扩张方面会过于片面的去追求，对于风险的控制往往不够重视，基于此“上有政策，下有对策”的情况就会在执行一些控制制度时出现。
基于原本纪检监察部门的基础上，St新亿监察审计部门是由其转变而来的，所以其的很多内审人员并不是专业的，大多数都是从财务等部门转岗和调入的，而且对于相关的培训工作在转岗前后也尚未得到重视和落实。因此内审人员普遍存在如下几个方面的问题，即一是内审人员数量不多，二是年纪相对较大，三是没有专业的知识，四是能力低下等。如此在工作质量上的就会很难达到预期的要求和成效，内部审计工作的完成就会存在很大的难度。并且公司对内控队伍的建设之前不是很重视，整体财务部门缺乏专业的内控队伍，针对内部控制工作没有专业的人才去对企业内部进行评估，由于专业人才缺失，企业无法针对自身的内控缺陷作出识别，无法清晰的了解内部控制制度不完善的地方，因此导致企业内部控制制度流于形式，出现内控重大缺陷，企业内控队伍不专业是重要原因之一。
权责不清的现象也是St新亿内部的一大问题，所以对于一些问题在各部门间会存在很多部门都有权利管的情况，因此在处理事务时互相推脱的现象就会时有发生。而当问题出现在企业内部中时，相关人员都不愿意对其负责和进行处理，因此到最后就会不了了之。另外，因为公司的信息在流动的过程中流畅性得不到保证，因此浪费资源和决策失误的现象也尤为严重，基于此公司就会被负面影响所笼罩，进而公司的发展就会止步不前甚至退后。
目前即使监察审计部门已经在St新亿中得以设立，但是这个部门的主要作用是纪检监察，其内部审计的权利并不大，所以对于内审的结果其权威性并不强，最终在执行时力度就会相对较弱。而且同一个副馆长会同时管理该部门和财务处，而对于部分内部控制当内审发现有问题存在时，副馆长也不会予以重视，很多情况下都会选择置之不理。另外因为编制没有得以完善，所以内部审计岗位的人员很多时候并不是专业的，而且还身兼数职，因此在日常中，内部审计人员的工作在多数情况下都是对其他岗位工作的开展予以配合，在内部审计上其的独立性并没有能够充分的体现出来，同时在权威性和有效性上也不容乐观，进而执行的效果就会很不理想。
4.1.1树立风险管理理念
St新亿想要开展好内部工作，首先需要重视风险管理理念。只有掌握好风险管理，就能将内部控制制度与风险评估机制实施好，才能使该管理发挥功效。当前，St新亿的内部人员存在一些问题，第一是成本意识不高；第二是对于风险管理概念意识较弱。针对以上两点问题，St新亿应该采取有效措施，首先，应该对该建设的内部文化加以重视，其次，应该树立意识风险管理制度，本制度需要得到相关领导的支持，让工作人员自觉遵守。推进此项工作，领导干部一旦重视起来，就会自觉带动工作人员的相关意识，保证工作有序进行。
4.1.2开展全面风险评估工作
结合《规范》的指示，要将企业的风险控制在可控范围，制定风险评估制度，将风险评估工作按时开展，定期检查，尤其是注重本单位整体层面的风险，以及业务层面的风险，将两种层面的风险减少到最低。最终达成良好的评估体系，并将所有风险有效控制。具体步骤如下：第一，建立风险评估检查小组，确定评估组长，一般组长由副馆长担任，检查小组组员由财务处、审计处、纪检监察处、国有资产处等各部门负责人组成；第二，针对评估小组的工作流程，需要严格培训，在评估中不能忽略可能存在的风险，要将可能存在的风险进行识别与分析。
为确保本单位更有利的向前发展，首先需要完善单位内部的各个岗位，依据单位的业务活动，设立相应的工作岗位，最重要的是需要明确各岗位的职责，做到各岗各责落实到位。另外对于本单位的员工，各岗位需要配备专业人员，保证工作人员的专业性，并保证专业人员能够完全胜任该岗位。对于岗位必须禁止滥竽充数的现象出现，提升工作人员的工作能力。当然，单位内部还需要设置相应的竞争机制，适当的竞争能使单位工作人员更加有活力，增强工作人员的工作热情。
为确保单位更精良发展，不仅是岗位工作人员需要设置完善，关键在于工作人员的整体素质。需要加强工作人员的专业知识培训，提升工作人员的整体素养，这就需要举办相关培训，对单位内部工作人员进行定时培训，加强员工的岗前培训与岗位培训，培训内容不仅仅是该岗位的专业知识，还需要加强其职业道德培养，不断增强工作人员的业务能力，适应社会的新要求。除开单位举办的学员培训，本单位学员还可以多参加当地**等馆外机构组织的培训活动，以此来拓展相关知识，增加工作经验。这些方式都有利于提高工作人员的工作素养，更加有利于单位的整体发展。
St新亿的发展应该与现代高科技相结合，广泛运用高新技术，更有利于发展。以电子信息技术为例，将电子技术应用于单位发展，有以下几方面的优点：第一，便于员工的信息交流，快速将资料共享员工；第二，利用信息技术建立单位的交流管理平台，将本单位的相关信息发布在该平台，使员工高速了解单位最新信息，及时了解单位发展最新动态，例如人事变化或者业务活动等等；第三，更有效推进单位内部运行，提高管理效率。综上所述，利用信息技术可以有效加强信息交流，增进内部员工合作，更好的促进单位有效保护文物。
St新亿的发展还离不开对外界资源的掌握，能够及时有效掌握外界资源，对于St新亿的发展是更加有利。本单位的发展是离不开对相关信息的收集与分析的，也能促进St新亿的内部运行。举例来说，外界资源包括游客资料，在游客到来之前，有效分析游客的信息，能够更高效的指导游客游览，对于单位而言，也可以针对性的设计游览方式，吸引游客的兴趣，还能避免资源浪费。当然除了信息掌握能有效提升游览质量之外，还能为投资融资决策提供有效信息，便于单位的有效发展。
单位发展也离不开监督，只有充分发挥了监督工作，单位制定的制度才能发挥功效。目前，第一步就是制定完善的单位监督制度，明确企业监督的方式，合理规范监督流程，最重要的是要将每个岗位的职责，责任与义务明确，这样更加有利于单位的监督管理。第二，需要明确做好审计工作，不仅仅是事前与事实过程中的审计，还要重视实施后的审计，将监督贯穿在所有工作活动中；第三，做好财政监督，单位的财务工作也是非常重要的，将其收支必须严格管理；第四，明确监督工作的责任与义务，对于实施过程中存在的问题进行及时处理，使单位内部的工作体系不断优化。
St新亿还需要重视评价体系，针对内部建设其他项目运行之后，还需要重视评价体系，对单位的发展开展定时评价。及时关注单位的运行情况。具体方案如下：建立评价小组，以审计处为牵头，财务处、国有资产处、纪检监察处等各部门工作人员作为协助，以此，健全内部控制评价；其次，制定内部控制实施方案，针对实际情况制定评价方案，最终需要通过相关领导审批；其中，在评价的过程中，可采取的方式可采用访谈、讨论、实地调研等多种方式，对于存在的不足，应该确定改善措施，当然，所有的工作流程都需要形成书面报告，交由上级审核。
随着社会主义经济市场不断的发展完善，内部控制的出现是必然。安然事件的发生为全球企业敲响警钟，开始由关注市场环境变向内部管理，公司内部控制才开始受到关注。因此，本文着重点分析了St新亿内部控制缺陷的成因，并针对St新亿内部控制缺陷提出整改策略。通过研究得出以下结论：
（1）强化内部控制意识，可以提升企业各部门对内控的重视。St新亿要积极的树立风险管理理念，开展全面风险评估工作，提升St新亿上下对内部控制的重视，避免由于内部控制缺陷，对公司造成不良的影响。
（2）注重内部控制队伍的建设，提升企业自身内部控制人才的专业能力。St新亿要配备完善的内控工作人员，并且提升企业内控工作人员的业务素质，通过提升内控人才的专业性，能够减少企业内控错误，并且可以完善公司的内部控制流程，从公司内部入手，减轻公司内控缺陷的可能性。
（3）增加信息沟通与协调，可以防止企业由于信息沟通不畅而出现的财务漏洞。需要St新亿优化内部信息管理平台，并且优化外部信息的处理机制，对于企业各部门内部信息的交流，提高信息沟通效率。
（4）完善内部监督与评价制度，提高内部控制监督的有效性。St新亿要发挥好内部监督部分的作用，避免内部监督和审查流于形式，在对内部控制缺陷进行整改的过程中，要加大监督力度，真真正正的做到缺陷整改。同时，St新亿要建设内部控制评价制度，定期对企业内控进行自我评价，而不是等待外部监管，企业要自身提高内控监管能力。
[1]Eng，Mak.CorporateGovernanceandVoluntaryDisclosure[J].JournalofAccountingandPublicPolicy，2003（22）：34-35
[2]Branson，Carcello，Raghunandan.FirmCharacteristicsandVoluntaryManagementReportsonInternalControlAuditing[J].AJournalofPracticeandTheory，2006（25）:78-79
[3]KenichiYazawa.WhyDon’tJapaneseCompaniesDiscloseInternalControlWeakness?:EvidencefromJ-SOX.MandatedAudits[J].SSRNWorkingPaper，2010（03）:90-91
[4]Doyle，Mcvay.InternalControlReportsandFinancialReportingProblems[J].AccountingHorizons，2006（4）:67-69
[5]GeW，McVayS.TheDisclosureOfMaterialWeaknessesinInternalControlaftertheSarbanes－OxleyAct[J].AccountingHorizons，2005（19）:137-158．
[6]左锐，魏焕焕.内部控制与慈善组织运营效率——基于中国出生缺陷干预救助基金会的案例分析[J].会计之友，2015（17）:91-95.
[7]车宣呈.商业银行内部控制缺陷分析与完善建议——基于系列银行高管卷款出逃案例的分析[J].会计之友，2015（04）:52-54.
[8]张格.上市公司内部控制缺陷对财务舞弊的影响分析——基于华锐风电案例[J].产业与科技论坛，2016，15（20）:96-97.
[9]王志焕，苑广跃.*ST水井内部控制重大缺陷案例研究[J].新经济，2016（12）:88-89.
[10]唐大鹏，李佳虹，刘莲.企业营运资金内部控制缺陷及优化研究——基于辉山乳业的案例分析[J].财政监督，2017（22）:83-89.
[11]郑石桥.内部控制缺陷识别标准:理论框架和案例分析[J].会计之友，2017（19）:122-127.
[12]贾文韬，贾瑞敏.金亚科技内部控制缺陷案例研究——以大股东资金占用和投资管理不善为视角[J].河北企业，2017（07）:14-15.
[13]马锦，乔鹏程.**中小企业内部控制环境缺陷研究——基于“奇正藏*”的案例分析[J].商业会计，2015（18）:83-85.
[14]米莉，周超.内部控制缺陷研究——基于某金银公司的案例研究[J].商业会计，2013（24）:62-63.
[15]郝玉贵，徐露.上市公司内部控制缺陷与审计意见——中国证券市场上第一份否定意见的内控审计案例研究[J].财会学习，2013（07）:40-44.
[16]孔敏.内部控制缺陷认定与陈述的问题分析——基于*ST大地案例的分析[J].商业会计，2012（24）:27-29.
[17]陈梦璐.上市公司非财务报告内部控制缺陷研究[J].商业会计，2018（17）:109-110.
1、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“文章版权申述”（推荐），也可以打举报电话：18735597641(电话支持时间：9:00-18:30)。
2、网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。
3、本站所有内容均由合作方或网友投稿，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务。
3个CPA，120万！*ST新亿请来的深圳堂堂未来不会太多
做一单，吃一年。
牛牛有幸在A股资本市场上看到这一幕。
日前，*ST新亿发布聘任公告，拟改聘深圳堂堂会计师事务所(简称“深圳堂堂”)承接公司的审计业务，审计费用较此前增长50%，达到120万元。
公开资料显示，截止2019年末，深圳堂堂仅有3名注册会计师，2018年业务收入85.32万元。在深圳当地排行第215名。
新《证券法》取消会计师事务所从事证券期货业务资格审核后，深圳堂堂们的春天终于来了么？
各大会所轮番登场
到底谁是甲方爸爸
在深圳堂堂之前，*ST新亿已经有过好几任前任了。
公开资料显示，2013年以来，立信、大华、华信等都为*ST新亿提供过服务，但结果都不太好，如下所示：
专业人士曾经这样给出审计师意见的真实意思对照图：
可以看到除大华接手当年硬气的出具非标的无保留意见后，其他年份，各大会所们都极力的与*ST新亿撇清关系。
最近的是四川华信给出的“无法表示意见”的审计报告，在报告中，四川华信表示主要有7大事项，内容较长，仅将部分主要内容列示如下：1.未能就贵公司确认的对韩真能源投资有限责任公司股权的入账价值和债务重组收益，一级债务重组入账资产价值的真实性、准确性获取充分、适当的审计证据；2.预付购货款形成，而后转入其他应收款按账龄分析计提坏账准备。我们未能获取充分、适当的审计证据，无法判断形成该等债券交易的真实性、计提坏账准备的充分性；3.无法评价预计负债期末余额的准确性；4.未能执行重要审计程序；5.无法评价子公司云阳科技管理层提供的2018年财务报表的准确性。；6.无法判断未决事项对2018年财务报告的影响；7.贵公司运用持续经营假设编制2018年度财务报表的适当性。
*ST新亿绝对怒了，这么多年花这么多钱请你们过来，结果一个个的都和咱过不去，四川华信居然还给这么狠的审计意见。
要知道，根据《上海证券交易所股票上市规则》，前一个会计年度的财务会计报告被会计师事务所出具无法表示意见或者否定意见的审计报告，其股票被实施退市风险警示后，公司披露的最近一个会计年度的财务会计报告被会计师事务所出具无法表示意见或者否定意见的审计报告，股票将被暂停上市。
这是往死里逼啊，到底谁是甲方爸爸，于是不给尾款了。
对此四川华信表示忍不了，自己长得丑，还不让人说了，没这个道理，爷不伺候了。
高价请来敢死队
这个山芋不好啃
在签约深圳堂堂之前，*ST新亿还是有点慌的。
今年1月23日，公司发布公告称尚未聘请审计机构，而到了3月5日，*ST新亿又发布《关于股票存在被暂停上市风险的提示性公告》：
拖欠四川华信尾款，本身业务还不好审计。1个多月过去了，还是没有冤大头上钩，*ST新亿这时候恐怕有些后悔自己的鲁莽举动。
然而，转机终于被高人发现了。
3月1日正式实施的新证券法中规定，会计师事务所从事证券、期货相关业务不需再经***证券监督管理机构和有关主管部门批准，而是实施备案制。目前，证监会的备案规定并没有门槛，而财政部的相关规定目前尚未公布。
找个听话的小弟弟不就好了么，深圳堂堂终于粉墨登场。
公开资料显示，深圳堂堂成立于2005年01月11日，期间合伙人多次退出，目前注册资本为10万元。人手方面，从业人员共有12人，其中合伙人2名，截至2019年末有3名注册会计师，从事过证券服务业务的注册会计师3人。拟签字项目合伙人：李哲，注册会计师，2004年起从事注册会计师业务。拟签字注册会计师：邓颖俊，注册会计师，2005年起从事注册会计师业务。
今年疫情影响，监管部门曾表示，年报可申请延期至4月30日前披露。对于在法定期限内披露年报有困难的，交易所将按证监会统一部署依法妥善安排。目前来看，监管层对进一步延期的安排还未出台，而ST新亿预约的年报披露日期为4月30日，时间紧张情况下，两名会计师是否经验充足呢？
牛牛研究中心对A股上市公司2004年至2018年的签字注册会计师数据进行了搜索查询，尚未能找到两位拟签字注册会计师的签字记录，不过也并不能排除李邓两人参与过上市公司审计工作，没有签字的可能。
前任四川华信已经披露了诸如商誉、资产减值、持续经营、审计程序缺失、取证困难等7项问题，并给出了无法表示意见的审计结论，就*ST新亿当前的经营状况，2019年的审计只可能比2018年更加复杂，两名证券方面从业经验几乎为零的注册会计师真能驾驭么？
应该说深圳堂堂也不是**。所谓高风险对应高收益，趁你病，要你命。前任要了80万，咱不翻倍，就加个50%，这也是*ST新亿近几年来给出的最高审计费用，120万换来承接业务说明，这钱花的值。
不过，牛牛研究中心需要提醒深圳堂堂的是，此次接受或将面临两难之*。
如果*ST新亿并未好转，却被给出了好的审计意见，按照新《证券法》第二百一十三条第三款的规定“证券服务机构违反本法第一百六十三条的规定，未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，并处以业务收入一倍以上十倍以下的罚款，没有业务收入或者业务收入不足五十万元的，处以五十万元以上五百万元以下的罚款;情节严重的，并处暂停或者禁止从事证券服务业务。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以二十万元以上二百万元以下的罚款。”此外，还有集体诉讼+连带责任赔偿在路上。
如果最终不为五斗米折腰，给了不好的审计意见。你忘记大明湖畔的夏雨荷了么，四川华信被怎么拖欠的工资？2019年三季报显示，*ST新亿账面上一毛钱的货币资金都没有，真能给出钱？忘记*ST华泽了么，它当时账面上还有178元呢？
会所集中度逐年提高
深圳堂堂们不会太多
即使如此，牛牛研究中心深圳堂堂这样的案例也不会大量出现。
1992年，财政部和国家经济体制改革委员会发布《注册会计师执行股份制试点企业有关业务的暂行规定》。
该暂行规定第四条指出，对公开发行股票及上市公司执行业务的会所除具备《注册会计师条例》所规定的要求外，还必须同时具备下述条件：
１．会计师事务所依法批准成立，经登记取得法人资格，内部机构和管理制度比较健全。这类会计师事务所所属不具有法人资格的分支机构，不能单独承办股票公开发行和股票上市公司的会计查帐验证以及其他有关业务；
２．至少有８名具有３年以上会计查帐验证工作经验的专职注册会计师，并有相应的专业水平较高的业务助理人员。其中，执行国内发行Ｂ股和境外股票上市业务的会计师事务所，承办的注册会计师和助理人员必须具有一定的外语水平；
３．具有与从事股份制试点企业有关业务所必需的金融、法律专家和其他技术人员；
４．有良好的职业道德纪律和社会声誉，在以往３年内，没有发生过较大的工作失误和违反职业道德的行为；
５．建立了风险准备基金，能承担应负的经济责任。
此后，1993年财政部、中国证券监督管理委员会印发的《关于从事证券业务的会计师事务所、注册会计师资格确认的规定》对暂行规定中的相关条款有了进一步的规范，如下所示：
2005年，修订后的《证券法》对会计师事务所从事证券业务的资格有了法律规定。近三十年间，有证券期货资格的会计师事务所从高峰时期的106家，逐渐稳定到如今仅40家左右，保持稳定。
不仅如此，即使是这40家会所，彼此之间也差异明显，立信、天健、大华排名前三，承接上市公司年报审计业务数量占比合计达35%，而排名最末的天圆全仅有9家上市公司审计业务，占比仅为0.24%，如下所示：
资源逐渐向品牌会所集中的同时，从严监管下，闹事者的损失将会越来越大。以瑞华为例，作为*ST康得与ST辅仁的审计机构，瑞华会计师事务所在2019年7月9日被证监会立案调查，与此同时，公司上市公司年报审计业务急剧缩水，仅相当于巅峰时期的一成，如下所示：
此外，新的披露规则要求上市公司披露具体执业机构简介、证券从业经验、处罚记录、执业的分支机构、质量控制等，执业人员的简历、证券从业经验等，前后任会计师沟通情况、以前年度审计意见及独立董事的聘任意见、审计费用等信息，投资者、公众媒体等也会对上市公司聘用会计师事务所形成约束，更能保护投资者的会所将更受关注。
*ST新亿在发出改聘公告当日，上交所就已经下发了问询函。新《证券法》对会所从资格审查向审批转变，正是注册制改革思路体现，路越走越宽的同时，需要注意的是规则越来越明，惩罚越来越重，深圳堂堂到底是初生牛犊不怕虎，勇于接受挑战，还是刀口舔血，接到烫手山芋误人误己，让我们拭目以待！
st新亿是德隆系吗？
st新亿不是德隆系，股东名称 持股数量
(股) 占总股本
比例 与上期持股变化
(股) 股份
类型 股东性质
1 江苏帝奥投资有限公司 35,500,000 9.4% 0 境内非国有法人
2 深圳市益峰源实业有限公司 13,002,900 3.44% 0 境内非国有法人
3 单小飞 12,920,000 3.42% -1,793,706 境内自然人
4 梁志佳 3,204,752 0.85% 483,900 境内自然人
5 肖亮雄 3,097,000 0.82% 0 境内自然人
6 李嵘 2,071,826 0.55% 2,071,826 境内自然人
7 北京瑞富时代投资有限公司 1,917,300 0.51% 0 未知
8 重庆国际信托有限公司 1,883,450 0.5% 1,883,450 未知
9 吉雪萍 1,853,922 0.5% 1,853,922 境内自然人
10 莫薇君
000585东北电气股半年报什么时候出
继神秘“80后”刘钧成为新任控制人后，东北电气（000585，SZ）又迎来一位神秘人物进驻。 4月26日，东北电气宣称，自然人单小飞和张耀通过协议转让方式，成为公司第一大股东苏州青创股东景权投资之股东。 《每日经济新闻》记者注意到，看似无甚名气的单小飞来头并不简单，其曾出现在多只股票十大股东名单中，甚至被贴上“扬子江系”标签。综合其交易特点来看，单小飞对“壳”概念颇为偏好。在东北电气停牌重组股票无法交易的情况下，其绕道进驻的举措颇有意思。 神秘牛散曲线布* 据东北电气公告所述，接第一大股东苏州青创告知函，持有苏州青创25%股权的景权投资的股东发生股份转让。景权投资原股东为王政和吴怡莎，分别持有景权投资90%和10%的股份，现已分别转让给单小飞和张耀。其中，单小飞持股90%，张耀持有其余10%股份。 对于上市公司而言，大股东之股东层面的变化影响似乎有限。在上述交易完成后，刘钧与王政、吴怡莎仍保持一致行动人关系，三者通过旗下控制企业，合计持有苏州青创75%股权。 对于单小飞等人而言，通过前述交易，却可以曲线布*，达到“间接参与”的目的。 资料显示，截至目前，东北电气仍在停牌筹划资产重组。根据上市公司最新披露的情况，公司拟将附属子公司新东北电气（锦州）电力电容器的股权投资等资产出售；同时，拟购买智能软件开发和智能硬件研发、生产，移动互联网业务相关公司的股权。重组标的资产所处行业为互联网软件行业。 在A股市场上，单小飞不如黄木顺、葛卫东、刘益谦、赵建平等人名气响亮，但实际上，其也并非无名之辈。 单小飞曾于2012年中报时出现在ST国创（现*ST新亿（1.870，0.00，0.00%））的股东名单，持股数达到1471万股，为公司第二大股东。同期以380万股成为海兰信（29.030，0.73，2.58%）第六大股东。随后，单小飞还分别上榜科力远（16.340，0.27，1.68%）、中泰桥梁（17.92，-0.08，-0.44%）、友利控股（12.05，0.13，1.09%）等上市公司股东名单。由于上述不少股票出现过“扬子江系”资本运作的身影，市场由此猜测，单小飞与“扬子江系”之间关系匪浅。不过，这种猜测至今尚未得到证实。 耗资应不低于2亿 记者注意到，虽然东北电气此番没有披露单小飞等人的出资额度，但二者耗资金额应该不低于2亿元。因为这正是王政和吴怡莎此前通过景权投资入股苏州青创的投资金额。 回顾历史，2015年12月24日，东北电气发布大股东及实际控制人变动公告。公司第一大股东新东投与苏州青创签订《股份转让协议》，后者以8亿元现金受让新东投所持有的东北电气8149.49万股无限售A股股份（持股比例为9.331%）。通过此次交易，苏州青创成为上市公司新任大股东。 当时，苏州青创接盘价格为9.82元/股，较东北电气停牌前一个交易日收盘价7.44元溢价32%。此次交易总价确定为8亿元，苏州青创披露的注册资本只有1亿元。截至2015年9月30日，公司资产总计约为71.31万元，负债总计约72.88万元。因此，市场对苏州青创的实力颇为怀疑。深交所甚至向其下发《关注函》，要求其说明其是否具备实施收购的经济实力。 此后，苏州青创回复深交所称，8亿元将由刘钧、王政、吴怡莎通过向公司现有股东注资，抑或新增股东认缴注册资本的方式提供。其中，王政、吴怡莎控制的景鋆投资、景权投资中分别认缴公司注册资本2亿元。2016年1月18日，上述股权变更完成，景鋆投资、景权投资分别出资2亿，持股25%。 倘若单小飞、张耀原价接盘（即2亿元），按照景权投资通过苏州青创间接持有东北电气2037.37万股计算，二者的持股成本同为9.82元/股。
正常的股票变成st的具体时间？
年报公布的当天立即变成ST
而年报是在每年的1月-4月公布
另外一种并非连续亏损的情况，而是由于管理或者财务上出现重大问题的，则没限定时间，若情况发生适用于变ST，随时可以变。比如前段时间的四川金顶，由于被立案查封资产，于是变ST。
股票里的专用名词的解释
股票简单来说就是虚拟财富
*ST新亿成为2022年第一只“跌破1元”股，退市警报接连拉响
1月18日，*ST新亿跌停收盘，股价跌破1元，成为2022年第一只跌破1元退市“生死线”的股票。
按照现行规定，如果连续20个交易日每日收盘价均低于1元，*ST新亿将被终止上市，或成2022年第一家因“1元退市”的公司。
来源：中证金牛座APP
1月18日开盘，*ST新亿股价跌停，报收0.97元/股，跌破1元退市“生死线”。这已经是公司自1月14日以来，连续三个交易日跌停。对于股价跌破1元，1月18日晚间，*ST新亿发布关于股票可能被终止上市的风险提示公告。公告提示了交易所上市规则有关1元退市的具体规定。公司称，正在努力稳定并改善公司经营的基本面，为后续经营提供有利保障。
除了“1元退市”，*ST新亿还存在其他退市风险。1月14日晚间，*ST新亿发布关于股票可能触及重大违法强制退市情形被终止上市的第十三次风险提示公告。
同日，公司收到了**证监*邮件发送的《立案告知书》，塔城公安*已对*ST新亿、公司实际控制人黄伟涉嫌违规披露、不披露重要信息犯罪一案立案侦查。
来源：公司公告
针对*ST新亿及黄伟被公安机关立案一事，上交所1月14日向公司下发监管工作函，认为该事项对公司影响重大，要求其立即进行披露并说明对公司的影响，同时充分提示风险。上交所要求公司及全体董监高高度重视上述事项，及时向其报告相关进展情况和处理结果，并按规定履行信息披露义务。
*ST新亿表示，公司及黄伟将积极配合调查工作，认真评估对公司及实控人的影响，并严格按照相关法律法规及监管要求履行信息披露义务。
*ST新亿同时表示，截至目前，公司生产经营情况正常，公司尚未收到正式处罚决定，公司将积极行使听证或进行陈述、申辩等合法权利，维护公司和广大投资者权益，同时公司将全力配合中国证监会的相关工作，并严格按照相关法律法规等的要求及时履行信息披露义务。
*ST新亿以及公司实际控制人黄伟被立案侦查，还要追溯到公司在2018年和2019年期间虚增收入以及2020年信息披露存在重大遗漏等事项。
根据*ST新亿2021年10月22日晚间披露的公告，经证监会查明，公司2018年度虚增收入1338.54万元，虚增利润总额129.11万元，占当年披露营业收入的100%、利润总额绝对值的5.24%；公司2019年虚增营业收入578.86万元、营业外收入7590万元，虚增利润总额7931.21万元，虚增营业收入、利润额占当年披露营业收入和利润总额的55.76%、253.99%。
证监会表示，追溯调整后，可能存在2018年、2019年、2020年连续三年营业收入均低于1000万元的情形。根据相关规定，公司可能触及重大违法强制退市情形。
另外，经查，*ST新亿在2020年期间在信息披露方面存在重大遗漏。
基于上述种种违规，证监会对*ST新亿以及相关人员给予警告并处以罚款。同时，证监会对公司实控人黄伟、公司监事长及子公司负责人李勇其采取终身市场禁入措施。
受此影响，*ST新亿股价自公告后第一个交易日开始，连续8个一字跌停。
来源：中证金牛座APP
*ST新亿的审计机构也将受到处罚。证监会拟对*ST新亿审计机构深圳堂堂会计师事务所（下称“堂堂所”）采取“没一罚六”的行政处罚，相关主体涉嫌犯罪问题将移送公安机关。
据悉，堂堂所在明知*ST新亿年报审计业务已被其他会计师事务所“拒接”的情况下，与*ST新亿签订协议，承诺不在审计报告中出具“无法表示意见”或“否定意见”，并要求如发生被监管部门处罚的情形，*ST新亿应予补偿。
证监会指出，堂堂所审计独立性严重缺失，审计程序存在多项缺陷，审计报告存在虚假记载和重大遗漏，缺乏应有的职业操守和底线。拟对堂堂所采取“没一罚六”的行政处罚，相关主体涉嫌犯罪问题将移送公安机关。
没了审计机构，*ST新亿1月17日因未聘请2021年年审会计师，收到了上交所监管函。上交所要求其尽快聘请审计机构并积极配合，按期对外披露年度报告，并确保信息披露真实、准确、完整。（来源：中国证券报）
距离退市仅一步之遥 *ST新亿实控人被立案调查
1月14日晚间，*ST新亿发布公告称，公司收到**证监*《立案告知书》，塔城公安*告知**证监*，对于其移送的*ST新亿及实控人黄伟涉嫌违规披露、不披露重要信息犯罪一案，塔城公安*认为，符合立案标准，现已立案侦查。
同日，*ST新亿发布股票可能触及重大违法强制退市情形被终止上市的第十三次风险提示公告。目前，*ST新亿距离退市仅一步之遥。
*ST新亿表示，公司及黄伟将积极配合调查工作，认真评估对公司及实控人的影响，并严格按照相关法律法规及监管要求履行信息披露义务。
2021年10月23日，*ST新亿发布公告称，公司收到证监会《行政处罚及市场禁入事先告知书》。根据证监会的查证，在*ST新亿实控人黄伟的亲自决策、组织下，公司2018年、2019年连续两年财务造假。追溯调整后，公司2018年、2019年连续两年营业收入低于1000万元，2019年由盈转亏。
此外，证监会调查发现，*ST新亿的财务造假手法大多通过虚假交易完成，包括虚增保理业务营业外收入、与实控人好友的公司虚增贸易收入、违规确认物业费收入、虚构抵账租金收入等方式。
基于上述违法事实，证监会拟决定：对*ST新亿给予警告，并处以800万元罚款；对黄伟等3名相关责任人给予警告，并分别处以200万元至1200万元不等的罚款。同时，证监会拟决定对黄伟、公司监事长及子公司负责人李勇采取终身市场禁入措施。
“财务造假和违反信息披露规定是监管层重点防范和打击的违法违规行为，而且特别在退市新规中明确增加了相关条款，是监管‘零容忍’。”香颂资本执行董事沈萌告诉《证券日报》记者，“对于上市公司及其关联人来说，应该将精力和心思花在改善上市公司资产质量和盈利能力等正途上，而不要试图投机取巧、打擦边球甚至铤而走险，去挑战监管和法律的底线。”
根据*ST新亿2021年三季报，公司2021年前三季度实现营收2.83亿元，同比增长2732.60%，实现归母净利润280.4万元，同比增长1488.35%，实现扣非后归母净利润280.4万元，同比增长1488.35%。如*ST新亿2021年度触及《上市规则》第13.3.12条任意情形，公司股票将被终止上市。
此外，1月14日收盘*ST新亿股价再创新低，报收1.07元/股，如后续公司股票价格低于1元/股，*ST新亿可能会面临因连续20个交易日收盘价均低于1元而被终止上市的风险。（ 证券日报记者矫月 见习记者刘钊）
2022年首只退市股诞生！ST新亿即将告别A股，面对退市股投资者该如何“自救”？
3月22日，因连续财务造假、试图规避退市、违规性质恶劣，*ST新亿将正式退出A股市场，这也是今年A股首家被强制退市公司。
*ST新亿在公告中称，因公司存在2018年度、2019年度虚增营业收入等情况，导致2018年-2020年财务指标实际已触及相关退市规定，上交所决定终止公司股票上市。
3月30日起进入退市整理期
首日无涨跌幅限制
据上交所“终止上市决定”显示：扣除虚增营业收入后，*ST新亿2018年、2019年、2020年连续三个会计年度实际营业收入均低于1,000万元，且2020年度财务会计报告被出具保留意见的审计报告。
*ST新亿的财务造假行为，导致公司2018至2020年度财务指标实际已触及原《上海证券交易所上市公司重大违法强制退市实施办法》第四条第（三）规定的重大违法强制退市情形，根据上交所有关规定，公司股票应当被实施重大违法强制退市。经上市委审议，上交所决定终止*ST新亿股票上市。
自公告日后的5个交易日届满的次一交易日起，也就是3月30日，*ST新亿股票将复牌并进入退市整理期交易，退市整理期为15个交易日，如果不考虑全天停牌因素，预计*ST新亿股票最后交易日期为4月21日。
退市整理期间，公司股票将在上交所风险警示板交易，首个交易日无价格涨跌幅限制，此后每日涨跌幅限制为10%。在退市整理期届满后5个交易日内，对*ST新亿股票予以摘牌，*ST新亿股票终止上市。*ST新亿股票终止上市后，将转入全国中小企业股份转让系统进行股份转让。
亡羊补牢只是徒劳
兜兜转转终退市
事实上，任何一家遭遇退市的公司都不是偶然，回顾*ST新亿近几年，退市早已板上钉钉。
据悉，*ST新亿的前身为*ST国创，2015年6月，*ST国创因巨额债务、转型受挫、收入严重下滑等原因无奈被迫重组，而重组更名之后的*ST新亿并未给公司带来好的结果。近年来，*ST新亿一直是主营业务空壳化的状态，公司治理混乱，违法违规事项频繁发生。
从过往*ST新亿的审计报告来看，公司的财务状况也非常糟糕。2016年、2017年大华给出的审计意见都为保留意见，而华信集团在2018年度更给出了“无法表示意见”的审计意见。
2020年1月，*ST新亿在停牌四年后终于复牌，而此时被实施退市风险警示的*ST新亿面临一个大问题，按照《股票上市规则》相关规定，已被实施退市风险警示公司，最近一个会计年度的财务会计报告仍被会计师事务所出具“无法表示意见或者否定意见”审计报告的将被暂停上市。也就是说，*ST新亿在当时就要暂别A股。
而为何当时*ST新亿没退？那就要提到审计机构深圳堂堂会计师事务所（以下简称：深圳堂堂）。
深圳堂堂何许人也？据资料显示，深圳堂堂成立于2005年，期间合伙人曾多次退出。人手方面，截至2020年底，深圳堂堂合伙人2人，注册会计师11人，签署过证券服务业务审计报告的注册会计师2人。
2020年3月1日，新《证券法》正式实施，并规定：会计师事务所从事证券、期货相关业务不需再经***证券监督管理机构和有关主管部门批准，而是实施备案制。此时，证监会的备案规定并没有门槛，财政部的相关规定也尚未公布，于是深圳堂堂瞅准时机。
2020年8月27日，*ST新亿年度审计报告出炉，深圳堂堂的审计意见为“保留意见”，这也是A股历史上首份无证券经验会所出具的审计报告，新《证券法》的正式实施以及深圳堂堂的出现成功保留了*ST新亿的上市席位。
或许是看到了*ST新亿找到了救星，其他后者也纷纷效仿，同年12月8日，*ST斯太辞去亚太改聘深圳堂堂，ST金洲、ST赫美、ST网力也分别于2021年1月5日，1月20日和1月28日发布公告称，要与深圳堂堂签约。
在此之后，证监会也对*ST新亿及深圳堂堂涉嫌违法违规行为立案调查，发现其审计独立性严重缺失，审计程序存在多项缺陷，审计报告存在虚假记载和重大遗漏，缺乏应有的职业操守和底线，并对堂堂所采取“没一罚六”的行政处罚。
事实上，ST、*ST上市公司的审计业务一直以来是块烫手山芋，类似四大或是国内知名会计机构很多时候不愿意去承担对这些上市公司的审计。一些披星戴帽的公司，尤其是之前审计就未过关的公司，如果再被出具否定意见或无法表示意见就存在退市的可能，所以，承接这些公司的审计业务对独立性是一大考验。
退市不能“免责”
投资者该如何“自救”？
如今*ST新亿面临被退市，但相关责任人绝不会因此而“免责”。
在上市公司退市过程中，投资者可通过合法途径，理性主张股东权利，挽回或者减少自己的损失，实现“自救”。
首先，投资者要看这家上市公司是由于什么原因被勒令退市的，如果是投资者在买入股票之后上市公司存在欺诈和重大违法行为的，那退市之后投资者可以积极寻求法律途径申请维权。而现行的制度也为保护中小投资者权利提供了途径。
2022年1月21日，最高人民法院和中国证监会联合发布《关于适用有关问题的通知》，证券虚假陈述民事赔偿案件的司法裁判领域迈入新时代，极大提升了中小投资者维权效率。
目前，多单财务造假的公司对应的相关投资者已获偿。去年4月的康美*业事件就能作为维权代表，5万多名投资者通过中证中小投资者服务中心对康美*业发起集体诉讼。最终，康美*业的52,037名投资者以现金、债转股、信托收益权等方式陆续获偿约24.59亿元。
而根据此次证监会行政处罚决定书，*ST新亿和深圳堂堂存在虚假陈述等信息披露违法违规行为，投资者因此遭受损失的，可以以自己受到虚假陈述侵害为由，通过司法途径寻求民事救济或赔偿。在提起虚假陈述等证券民事赔偿诉讼时，可以委托投资者保护机构作为代表人参加诉讼。
其次，如果上市公司自身并没有存在上述欺诈和重大违法行为，只是由于业绩连年较差而导致退市的。投资者应该关注该上市公司是否有国资等重要股东，并且时常关注市场信息，了解公司是否有重组的可能，可以通过重组再次获得上市资格。因为，有些上市公司退市之后，业绩有重新恢复的可能；若其还有国资背景，国资或肯救市，恢复上市资格相对容易一些。
最后，上市公司被终止上市，是正常的市场行为，公司股东仍然可以依法行使股东权利。公司被终止上市后，尽管其股票不在上交所市场交易，但其资产、负债、经营、盈亏等情况并不因此而改变，仍然可以正常经营。
根据《公司法》规定，终止上市后公司股东仍享有对公司的知情权、投票权等股东权利，股东享有的权利不会改变。并且终止上市后，公司股东仍可以按规定进行股份转让。
现在从主板退市至新三板市场的企业有很多，而*ST新亿股票从主板退市后，也将转入全国中小企业股份转让系统进行股份转让。在三板市场中，也有股价波动，投资者可以通过在三板市场上做波段差价，通过该股股价的上升，减少一定的损失，也可以及时抛出，等待该股价格回落时再买回摊薄成本，进行生产自救。
创业不易，守业更难。自2021年1月退市新规实施以来，常态化退市机制正在逐步形成，“应退尽退”的理念逐渐得到充分认可，有进有出、优胜劣汰的市场新生态正逐步构建。
退市规则虽然多种多样，但是万变不离其宗。监管部门所制定的一切规则都是为了市场环境的净化和各上市公司与投资者权益的保障，上市公司也只有兢兢业业，努力加强公司治理，尽心尽力做好经营才能真正避开一切监管红线。
END
