实收外汇怎么计算(外汇收入计算问题)
外汇收入计算问题
理论上正确。但是如果帐户内只有5美金；即使没有任何交易成本。当亏***发生时；会直接爆仓。准确的说在市场上几乎任何正常的回调都会直接让投资者爆仓。换而言之；是基本没有盈利希望的。
什么是实汇？
实收外汇的意思是企业收取的境内企业的外汇投资和境内居民的B股投资，以及接受投资外商投资企业以其境内所获得的人民币利润和股权转让、先行收回投资对本企业的投资。
外币交易核算！！！
外币就是指记账本位币以外的货币计量单位。记账本位币是指记账和编制财务报表所用的货币。按照我国现行制度的规定，企业一般以人民币作为记账本位币。如果企业的业务收支以外国货币为主，也可以选用某一种外国货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。
外币交易是指以外币计价或者结算的交易。常见的外币交易业务如图所示：
外币交易应当在初始确认时选定折算汇率，即记账汇率。记账汇率一般采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。而即期汇率通常是指当日***人民银行公布的人民币外汇牌价的中间价。汇率波动不大的，也可以采用按照系统合理的方法确定的，与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，但前后各期应当采用相同的方法确定当期的近似汇率。
下面介绍外币交易中的几种特殊业务的账务处理:
（一）外币兑换业务
外币兑换业务，包括企业把外币卖给银行、向银行结汇、购汇以及用一种外币向银行兑换成另一种外币等。企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当以交易实际采用的汇率，即银行买入价或卖出价折算。
1.企业把外币卖给银行
企业把持有的外币卖给银行，银行按买入价将人民币兑付给企业。企业做如下处理：
借：银行存款（人民币户）（外币额×买入汇率）
财务费用（汇兑***益）（倒挤差额）
贷：银行存款（外币户）（外币额×账面折算汇率）
举例：某企业将10000美元卖给银行，当天美元买入价为$1：￥6.8，实收人民币68000元。企业采用的记账折算汇率为$1：￥6.9。应作会计分录：
借： 银行存款（人民币） 68000(10000*6.8)
财务费用 1000
贷：银行存款（美元） 69000(10000*6.9)
2.向银行购汇
企业向银行购入外汇时，银行按卖出价向企业收取人民币。企业实际支付的人民币金额与按企业选定的折算汇率折合的人民币之间的差额计入财务费用。
借： 银行存款（外币户）（外币额×折算汇率）
财务费用（汇兑***益）（倒挤差额）
贷：银行存款（人民币户）（外币额×卖出汇率）
举例：某企业向银行买入5000美元，当天美元卖出价为$1：￥7.0，企业实付人民币35000元。企业采用的记账折算汇率为$1：￥6.9。应作会计分录：
借： 银行存款（美元） 34500 (5000*6.9)
财务费用 500
贷：银行存款（人民币） 35000 (5000*7.0)
（二）外币投入资本
外币投入资本属于外币非货币性项目，企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。
借： 银行存款（外币户） （外币额*即期汇率）
贷：实收资本 （外币额*即期汇率）
企业应在资产负债表日，对外币货币性项目和外币非货币性项目分别进行期末汇兑差额处理。货币性项目就是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。
期末汇兑差额的计算步骤如下：
1.计算出外币账户期末外币余额和外币账户对应的期末记账本位币账面余额。
2.计算期末外币余额与资产负债表日汇率的乘积
3.用第2步骤的金额减第1步骤的期末记账本位币余额得到汇兑差额
正数差额
借：货币性资产
贷：财务费用
借：财务费用
贷：货币性负债
负数差额
借：财务费用
贷：货币性资产
借：货币性负债
贷：财务费用
值得注意的是外币专门借款（本金及利息）在资本化期间汇兑差额计入资产成本。
举例：某企业期初银行存款美元账户余额5000美元，应收账款美元账户余额为10000美元，应付账款美元账户余额为1000美元，2022年10月出口销售商品，取得收入3000美元，交易日汇率为6.9，2022年11月进口赊购原材料2000美元，交易日汇率为6.8，2021年12月31日汇率为6.5,2022年12月31日汇率为7。（不考虑增值税）
会计账务处理如下：
借：应收账款（美元） 20700（3000*6.9）
贷：主营业务收入 20700（3000*6.9）
借：原材料 13600（2000*6.8）
贷：应付账款(美元) 13600 （2000*6.8）
期末调整汇兑***益如下:
借:银行存款(美元) 2500
应收账款(美元) 5300
贷:应付账款(美元) 900
财务费用-汇兑***益 6900
非货币性项目，是指货币性项目以外的项目，包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、实收资本、资本公积等。
外币非货币性项目的期末汇兑***益:
应该注意的是，以成本与可变现净值孰低法计量的存货期末的汇兑差额不计入财务费用科目，直接计入资产减值***失科目。以公允价值计量的股票、基金等非货币性项目期末汇兑差额直接计入公允价值变动***益，不区分汇率变动及公允价值变动影响。
以上便是外币交易核算的具体账务处理。
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关于外汇的计算
首先说明的一点是，你用人民币去买外币，不论是现钞还是现汇，都是一个价，所以10w人民币可以换大约1.46万的美元现钞或现汇你去汇款的时候的手续费是有一个上限的，千分之一，这个数额变动不是太大，主要的是邮电费150，所以只要是你想汇款，就不会有太大的差别了建议：要不现钞全带出境（比较困难）过1w就要去外管*办理了，要不就一起汇走，自留个零钱花
汇兑***益的计算
由于日常工作很少接触外汇业务，关于汇兑***益的计算经常是学了忘，忘了再学，总之是没有彻底搞懂。借助这两天网校的每日一题，再巩固一次！
汇兑***益是指涉及外币的经济业务在向记账本位币折算过程中，由于汇率变化而产生的一种折算差额。按照折算差额产生的正差和负差，分为汇兑收益和汇兑***失。
税法规定：汇兑收益要计入收入总额，而汇兑***失除已经计入资产成本和向所有者进行利润分配的部分外，可以在税前扣除。计算汇兑***益时，采用的汇率为期末即期人民币汇率中间价折算。中间价是银行买入价与卖出价的平均价，无论是买入价还是卖出价，均是立即交付的结算价格，都是即期汇率。
汇兑***益产生于以下两种情形：
一种是在进行货币交易（即外汇兑换业务）时所产生的汇兑***益；这是进行外汇兑换业务的交易发生时与确认实现时汇率的变化而产生的汇兑***益，这种汇兑***益的计算比较简单。
另一种是在持有外币货币性资产和负债期间，由于汇率变动而引起的外币货币性资产或负债价值发生变动所产生的***益。在此主要讨论此情形下计算汇兑***益的方法。
从网上搜了下，有两种方法，一是剔除分算法，一是综合差额法。我个人更喜欢综合差额法。都会有什么用？咱又不是孔乙己，学会一种方法，把它练熟，就可以啦。
综合差额法。这种方法须先计算出货币性外币账户的期末余额，并按期末市场汇率折算为记账本位币金额，再将其与该外币账户上的每笔外币金额按业务发生时的市场汇率折算的记账本位币金额进行比较，得出的差额就是该账户本期发生的汇兑***益。
计算公式：某个货币性外币账户发生的汇兑***益＝该外币账户的期末余额×期末汇率－（该外币账户期初的外币金额×期初汇率+该账户本期增加的每笔外币金额×业务发生时的市场汇率－该账户本期减少的每笔外币金额×业务发生时的市场汇率），其结果若为正值，外币货币性资产账户发生的是汇兑收益，外币货币性负债账户发生的是汇兑***失；反之，则相反。
例如：某企业对外币业务采用业务发生时的外汇汇率进行折算，并按月计算汇兑***益。2017年5月31日的市场汇率为1美元＝7.25元人民币，该日有关外币账户期末余额如下：银行存款10000美元，应收账款50000美元，应付账款20000美元。该企业6月份发生以下外币业务（不考虑有关税费）：
6月10日，收到某外商投入的外币资本50000美元，并已存入银行，当日的市场汇率为1美元＝7.24元人民币；
6月15日，对外销售产品一批，价款共计20000美元，当日的市场汇率为1美元＝7.20元人民币，款项尚未收到；
6月25日，以外币存款偿还5月份发生的应付账款20000美元，当日市场汇率为1美元＝7.21元人民币；
6月30日，收到5月份发生的应收账款30000美元，当日的市场汇率为1美元＝7.20元人民币。
计算该企业各货币性外币账户6月份发生的汇兑***益。
综上：
银行存款账户发生的汇兑***失为70000×7.20－（10000×7.25+50000×7.24－20000×7.21+30000×7.20）＝－2300（元）。
应收账款账户发生的汇兑***失为2500元：40000×7.20－（50000×7.25+20000×7.20－30000×7.20）＝－2500（元）
应付账款账户发生的汇兑收益为800元：0×7.20－（20000×7.25－20000×7.21）＝－800（元）。
附网校最近两天的每日一题，大家做做看，从不同角度巩固这个知识点。
1、【多选】关于外币财务报表折算差额，下列说法中正确的有（ ）。
A、在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币财务报表折算差额，并转入少数股东权益列示于合并资产负债表
B、外币报表折算差额为以记账本位币反映的净资产减去以记账本位币反映的实收资本、资本公积、累计盈余公积及累计未分配利润后的余额
C、外币报表折算差额实质上是在所有者权益变动表中形成的
D、企业发生的外币财务报表折算差额，应在“其他综合收益”项目中列示
2、【单选】甲公司2×14年5月31日账面有应付款项500万美元，2×14年5月31日即期汇率为1美元＝6.80元人民币。2×14年6月20日，甲公司以人民币归还400万美元，交易日银行的卖出价为1美元＝6.78元人民币，买入价为1美元＝6.74元人民币，中间价为1美元＝6.76元人民币。甲公司因偿还应付账款产生的汇兑收益为（）。
A、6万元 B、12万元 C、8万元 D、3万元
-------------------------------------------
1、【正确答案】ABD
【答案解析】选项C，外币报表折算差额实质上是在资产负债表中形成的。
2、【正确答案】C
【答案解析】因偿还应付账款产生的汇兑收益＝400×（6.80－6.78）＝8（万元）。以人民币偿还400万，偿还时是以当日银行卖出价计算的，相当于从银行买入美元去还债，所以用当日的银行卖出价6.78。
外汇兑换计算公式
一、外汇买入价和卖出价银行经营外汇买卖业务分买入价和卖出价，买入价又分为现汇买入价和现钞买入价。银行的标价顺序一般为现汇买入价/现钞买入价/卖出价。出口商把出口外汇收入卖给银行用现汇买入价，其公式为：外汇金额×银行买入汇率=本币金额二、外币互换的计算把一种外币折算成另一种外币有两种方法：一种是直接折算，即按两种不同外币的直接兑换率折算。但我国银行目前尚无外币互换的直接兑换率牌价，因此只有采用另一种方法，即间接折算法，它通过人民币牌价把一种外币折算成另一种外币。公式为：所用币种×这种币种的卖价/100000÷美元买价/100=美元。
外汇汇率是通过什么公式计算出来的？
1、假如GBP/USD=1.63表示的意思是1英镑可以兑换1.63美元，这个等式你可以理解为GBP除以USD。那假如你要算GBP/JPY呢，（X/Y）*（Y/Z）=X/Z，所以有：
(GBP/USD)*(USD/JPY)=GBP/JPY，如果GBP/USD=1.63，USD/JPY=100，那么GBP/USD=163这个就是交叉相乘。
同理交叉相除就是这个式子的逆运算了。
2、计算交叉汇率的方法主要有两种:交叉相除和同边相乘(分不同情况)1，交叉相除(必须同为直接报价或同为间接报价)。
1）同为直接报价货币
已知:USD/JPY=120.00--120.10，DEM/JPY = 66.33--66.43，求USD/DEM，则交叉相除。USD/DEM=120.00/66.43--120.10/66.33=1.8064--1.8106
2）同为间接报价货币
已知:EUR/GBP = 0.6873--0.6883，EUR/USD=1.1010--1.1020，求GBP/USD，则交叉相除: GBP/USD=1.1010/0.6883--1.1020/0.6873=1.5995--1.60332。
3）同边相乘(必须是直接报价与间接报价同存)
已知:EUR/USD=1.1005--1.1015，USD/JPY=120.10--120.20，求EUR/JPY。则同边相乘: EUR/JPY=1.1005*120.10--1.1015*120.20=132.17--132.40。
【中级实务章节要点】 - 第十六章 外币折算
1、记账本位币的确定
外币交易，是指以外币计价或者结算的交易，包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。
一、记账本位币的确定
记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。主要经济环境通常是其主要产生和支出现金的经济环境。
1.记账本位币的选择
企业通常应选择人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。
【提示】记账本位币可以选择，编报货币只能是人民币。
2.企业选定记账本位币应考虑的因素（文字性客观题）
（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算——收入角度；
（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算——支出角度；
（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币——融资角度。
【提示】实务中，企业选定记账本位币，通常综合考虑前两项因素即可确定企业记账本位币；但在有些情况下，仅根据收支情况难以确定记账本位币，需要进一步结合第三项因素进行综合分析后做出判断。
企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。
企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，即由于采用同一即期汇率进行折算不会产生汇兑差额。
1.境外经营（不能只看字面意思）
（1）是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。
（2）企业在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用的不同于本企业的记账本位币的，也视同境外经营。
【提示】确定境外经营，不是以位置是否在境外为判断标准，而是要看其选定的记账本位币是否与企业的记账本位币相同。
企业选定境外经营的记账本位币，除考虑一般因素外，还应当考虑境外经营与企业的关系，并考虑下列因素：
在企业不提供资金的情况下，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。（ ）
1.汇率的选择
（1）外币交易在初始确认时，企业通常应当采用交易发生日即期汇率进行折算。
（2）汇率变动不大的，也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。
（3）企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项应当按照交易实际采用的汇率折算。
即期汇率，通常是指***人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。
企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。
甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×13年2月25日，甲公司为增资扩股与某外商签订投资合同，当日收到外商投入资本2000000美元，当日的即期汇率为1美元=6.82人民币元，其中，13000000人民币元作为注册资本的组成部分。假定投资合同约定的汇率为1美元=6.85人民币元。
甲公司账务处理为：
借：银行存款—xx银行（美元）13640000
贷：实收资本—×× 13000000
（1）企业卖出外币时，实际收入的记账本位币金额与付出的外币按当日即期汇率折算为记账本位币金额的差额，作为汇兑***益计入当期***益（财务费用）。
借：银行存款——人民币（按买入价计算）
贷：银行存款——××外币（按当日即期汇率折算）
（2）企业买入外币时，实际付出的记账本位币金额与收取的外币按照当日即期汇率折算为记账本位币金额之间的差额，作为汇兑***益计入当期***益（财务费用）。
借：银行存款——××外币（按即期汇率折算）
贷：银行存款——人民币（按卖出价计算）
【提示】货币兑换业务中，“银行存款——外币”账户一定是用当日即期汇率（中间价）折算，“银行存款——人民币”账户用银行买入价或卖出价（站在银行角度判断），企业产生的一定是汇兑***失。
甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×13年7月28日，将货款1000000欧元到银行兑换**民币，银行当日的欧元买入价为1欧元=9.51人民币元，中间价为1欧元=9.72人民币元。
本例中，企业与银行发生货币兑换，兑换所用汇率为银行的买入价，而通常记账所用的即期汇率为中间价，由此产生的汇兑差额计入当期财务费用。甲公司当日的账务处理为：
借：银行存款—××银行（人民币）9510000
贷：银行存款—××银行（欧元）9720000
1.外币货币性项目
（1）货币性项目是指企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
货币性项目分为货币性资产和货币性负债；货币性资产包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等；货币性负债包括应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款等。
【提示】预收款项和预付款项不属于外币货币性项目。预收款项和预付款项通常是以企业取得资产或者对外出售资产的方式进行结算，不属于将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
资产负债表日，应以当日即期汇率折算外币货币性项目，该项目因当日即期汇率不同于初始入账时或前一资产负债表日即期汇率而产生的汇兑差额一般计入当期***益（财务费用）。
（3）期末外币货币性项目汇兑差额计算思路：
②用外币余额乘以资产负债表日即期汇率计算记账本位币余额；
③上述记账本位币余额与原记账本位币余额的差额即为汇兑差额。
资产类账户：正数→汇兑收益；负数→汇兑***失
负债类账户：正数→汇兑***失；负数→汇兑收益
甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算。甲公司12月20日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付；原材料成本为80万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。12月31日，美元户银行存款余额为1000万美元，按年末汇率调整前的人民币账面余额为7020万元，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。不考虑增值税等相关税费，上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额为（ ）万元。
仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额（即不调整）。
（2）特殊情况：采用成本与可变现净值孰低计量的存货，其可变现净值采用外币确定。
先将可变现净值按期末即期汇率折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本比较,确认资产减值***失。
借：资产减值***失
贷：存货跌价准备
【提示】对于汇率的变动和可变现净值的变动不进行区分，计入当期***益（资产减值***失）。
以公允价值计量的外币非货币性项目，如以公允价值计量且其变动计入当期***益的金融资产（股票、基金等），采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期***益。
指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的，其折算后的记账本位币与原记账本位币金额之间的差额应计入其他综合收益。
甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。20×9年6月8日，以每股4美元的价格购入乙公司B股20000股，划分为交易性金融资产核算，当日汇率为1美元=6.82元人民币，款项已支付。假定不考虑相关税费的影响。
借：交易性金融资产—B股—成本545600
贷：银行存款—美元 545600
20×9年6月30日，乙公司B股市价变为每股3.5美元，当日汇率为1美元=6.83元人民币。
借：公允价值变动***益 67500
贷：交易性金融资产—B股—公允价值变动 67500
下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用
B.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用
C.出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益
D.出售外币其他权益工具投资形成的汇兑差额应计入其他综合收益
【解析】选项D，出售外币其他权益工具投资形成的汇兑差额应计入留存收益。
（1）以历史成本计量的外币非货币性项目在资产负债表日不改变其原记账本位币金额；
（2）以可变现净值计量的存货，期末形成的汇兑差额计入“资产减值***失”科目；
（3）以公允价值计量且变动计入当期***益的金融资产，期末形成的汇兑差额计入“公允价值变动***益”科目；
（4）指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的，期末形成的汇兑差额计入“其他综合收益”科目。
一、外币财务报表的折算的一般原则
1.资产负债表中的资产和负债项目：采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
2.利润表中的收入和费用项目：采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
3.按照上述规定折算产生的外币财务报表折算差额——在资产负债表中所有者权益项目下列示（其他综合收益）。
企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时，应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有（ ）。
【解析】对外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选项A和B正确，选项D错误；利润表中的收入和费用项目，应采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，选项C错误。
4.包含境外经营的合并财务报表编制的特别处理
（1）在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东权益列示于合并资产负债表。
借：其他综合收益
贷：少数股东权益（或相反分录）
（2）母公司含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，应分别以下两种情况编制抵销分录:
①实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司或子公司的记账本位币反映，该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入“其他综合收益”；
借：财务费用
贷：其他综合收益（或相反分录）
②实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“其他综合收益”。
企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额应先相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入其他综合收益。（ ）
【解析】在合并报表中，涉及母公司实质上构成对子公司的长期净投资的，以母公司和子公司以外的货币反应的，在编制合并财务报表时，应当相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入其他综合收益。
企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的其他综合收益，自所有者权益项目转入处置当期***益；部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的其他综合收益，转入处置当期***益。
甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2011年12月份发生的外币业务及相关资料如下：
（1）5日，从国外乙公司进口原料一批，货款200000欧元，当日即期汇率为1欧元＝8.50人民币元，按规定应交进口关税人民币170000元，应交进口增值税人民币317900元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。
（2）14日，向国外丙公司出口销售商品一批（不考虑增值税），货款40000美元，当日即期汇率为1美元＝6.34人民币元，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件。
（3）16日，以人民币从银行购入200000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元＝8.30人民币元，中间价为1欧元＝8.26人民币元。
（4）20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1000000欧元，当日即期汇率为1欧元＝8.24人民币元，其中，人民币
（5）25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180000欧元，当日即期汇率为1欧元＝8.51人民币元。
（6）28日，收到丙公司汇来的货款40000美元，当日即期汇率为1美元＝6.31人民币元。
（7）31日，根据当日即期汇率对有关外币贷币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1欧元＝8.16人民币元；1美元＝6.30人民币元。有关项目的余额如下：
要求：
（1）根据资料（1）-（6），编制甲公司与外币业务相关的会计分录。
（2）根据资料（7），计算甲公司2011年12月31日确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。
①借：原材料 1870000【200000×8.5+170000】
贷：应付账款—欧元户1700000【200000×8.5】
②借：应收账款—美元户253600【40000×6.34】
贷：主营业务收入 253600
③借：银行存款——欧元户1652000【200000×8.26】
贷：银行存款—人民币户1660000【200000×8.3】
④借：银行存款—欧元户8240000【1000000×8.24】
贷：实收资本 8000000
⑤借：应付账款—欧元户1530000【180000×8.5】
贷：银行存款—欧元户1531800【180000×8.51】
⑥借：银行存款—美元户252400【40000×6.31】
贷：应收账款—美元户 253600【40000×6.34】
期末应付账款账户汇兑差额=20000×8.16-170000=-6800（元人民币）（汇兑收益）
借：应付账款 6800
贷：银行存款——美元户 400
银行授信审批心得体会(全文)
在四季轮回中，在忙碌的生活中，我们自身也在成长，面对身边的各种事物，必然会有一些心得体会。将这些心得体会记录下来，是我们思想成长的证明，也是我们提升自我的重要方式。怎样写出适合自身的心得体会那，以下是小编收集整理的《银行授信审批心得体会》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。
一、程序及要件审查
(一)支行申报的业务是否属于总行审批权限范围。
根据总行相关文件及《关于规范支行信贷业务报批程序的通知》要求，支行上报业务至少包括以下材料：
1、支行信贷档案资料(档案内容须填写完整)。
3、客户近3年的财务报表及最近一期的月度财务报表(确实无法提供的除外)，集团客户另需提供合并报表。其中最近一期月度财务报表的报告期与支行上报时间原则上不得相差3个月。财务报表须经过专业审计机构审计(客户授信额度在3000万元以内或项目法人可除外)，至少包括三部分：(1)财务报表(资产负债表、***益表和现金流量表);(2)财务报表编制说明;(3)专业审计机构的审计结论。
6、支行通过人民银行《企业信用信息基础数据库》查询的客户在其他金融机构的融资情况、信用情况、不良记录情况等。
7、支行通过信贷管理系统查询的客户在我行辖内的融资情况、信用情况、不良记录情况等。
(三)下列授信业务需事先征询总行相关部门意见：
1、涉及关系人业务的，需征询总行理事会办公室的意见;如确认为关系人贷款的，还需上报总行理事会关联交易管理***会审批。
2、涉及突破监管部门要求和总行信贷政策的，需征询总行风险管理部的意见。
3、涉及集团统一授信，以及公司业务新品种的，需先征询总行公司金融部的意见。
4、涉及外汇信贷利率、费率确定及需要总行调剂外汇资金的，需征询总行计财部、金融市场部等部门的意见。
5、涉及客户开立帐户、结算等问题的，需征询总行运营管理总部的意见。
6、涉及法律疑难问题的，需征询合规与法律部的意见。
(一)审查是否符合***产业政策、行业政策的要求和规定，防止对***明令淘汰的落后生产能力、工艺、产品和重复建设项目给予贷款支持。
(二)审查是否符合金融法律、法规，总行信贷政策、制度或指导意见的有关规定，防止借款人违反***有关规定从事股本权益性投资或以信贷资金作为注册资本金、注册验资和增资扩股，防止借款人利用贷款违反***有关规定从事股票、期货、金融衍生产品等的投资。
1、分析借款人经济性质、所属行业、主营业务、注册资本、经济规模、隶属关系、组织形式、产权构成、地理位臵及历史变革等。对上市公司还要分析其上市时间、募集资金数额、近期股权结构及主要股东的股权比例。审查要点主要包括：
⑴借款人是否具备《贷款通则》规定的主体资格。⑵借款人行业排名及发展前景情况。
⑶注册资金与实收资本是否一致，不一致的说明原因。⑷是否涉及重大诉讼。⑸有无交叉违约的历史记录。
2、分析借款人主导产品质量、技术含量、产销量、寿命周期、市场份额、出口创汇能力、实际销售、潜在销售及库存变化等情况。
3、分析借款人主导产品资源储备情况或上游原材料供应情况及下游产品市场需求情况，分析对供应商的依赖程度。
4、分析借款人主导产品的主要竞争对手情况及行业特征、行业管制、行业定位情况，分析行业成功的关键因素。
5、分析借款人技术和设备状况、对外投资及投资收益情况。
6、分析借款人核心领导层的综合素质、经营管理能力及法人代表的人品、诚信度、道德水准、历史经营记录及其经验、相对于所有者的***性等情况。分析影响决策的相关人员(实际控制者)情况及决策过程。
7、分析借款人其他需要说明的情况，如拟上市情况、改制情况、债转股或债务重组情况、目前诉讼情况及其他重要情况，对其公司治理、履约记录、行业特点以及宏观经济条件等方面进行分析。
8、分析与客户信贷业务相关的社会购买力、通货膨胀、汇率、
3货币供应量、税收、**财政支出、价格控制、GDP增长、外汇来源、外汇管制规定、利率、**其他管制等宏观经济环境变化对客户发展前景的影响。
(二)掌握客户银行融资总量、结构和质量情况，分析客户融资能力及信用状况
1、掌握借款人与我行合作情况。分析借款人近三年信用等级及变化、基本帐户开立、通过我行结算占比以及其他中间业务占比情况。
2、掌握借款人银行融资总量及我行融资占比。通过人民银行《企业信用信息基础数据库》查询结果，对借款人在其他金融机构的融资情况、信誉情况进行分析判断。分析客户在我行的融资余额与其年销售收入是否匹配，审查我行融资占比是否符合相关信贷政策和管理要求。
3、了解本地区同业和我行对借款人的授信情况。审查我行对该客户核定的最高综合授信额度及目前的可用授信额度情况。
4、了解有无不良信用记录或债务重组、核销贷款及挂帐停息等情况。
(三)全面分析客户财务状况，核实其综合偿债能力
1、审查财务报表的合规性、真实性
⑴近三年财务报表是否经会(审)计师事务所审计并出具了无保留意见的审计报告,客户委托审计的会(审)计师事务所有无不良从业记录。
4⑵近三年财务报表是否具有可比性。特别要关注并表范围是否一致，会计处理方法是否连续。对汇总或合并报表要了解汇总或合并范围是否完整。
⑶对集团公司客户，还应当分别分析集团公司本部财务报表和合并财务报表的主要财务指标。
⑴关注近三年以来资产、负债增减变化情况，分析增减原因。⑵分析客户近三年的资产负债结构及财务比率(主要是资产负债率、流动比率、速动比率等)的增减变化情况及原因。
⑶如果应收账款和其他应收款数额较大，需分析其构成及账龄分布情况、计提坏账准备情况，核实是否与关联单位的关联交易有关。特别要关注上市公司母公司和股份公司之间的资金往来，核实公司主要股东与控股子公司的资金往来，核实有无集团公司占用子公司或子公司占用集团公司资金的情况。
⑷如果存货数额较大，需分析其形态分布情况(原材料、在产品和产品)及近三年的增减变化情况，并与销售情况比较。
⑸如果借款人对外长期投资较大，需关注其投资形式及投资收益情况，分析对外投资的资产质量如何。
⑹需要特别关注下列几种情况：①企业资产规模扩张过快;
②应收账款大幅度增加，应收账款帐龄过长;③应付账款规模大幅度增加;
④无形资产规模及递延资产大幅度增加;⑤企业过度负债经营。
⑴分析主营业务收入增长是否正常，是否有大起大落的情况，对其异常变化有无合理解释。
⑵关注销售收入有无虚列或重复计算等问题，成本计算有无少计或不当转移等情况。
⑶关注利润变化是否异常，核实是否有人为调节或编报虚假利润等情况。
⑷如果投资收益较大，需了解主要投资项目，对项目前景进行预测。
⑴近三年现金流入量、流出量的增减变化是否正常，如增减变化幅度较大，应分别分析经营活动现金净流量、筹资活动现金净流量或投资活动现金净流量的增减变化情况及形成原因，了解其变化是否正常。如果增减变化不正常，需逐个项目分析。
⑵如果销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入有较大差异，或经营活动现金净流量与账面利润有较大差异，应分析形成差异的原因是否正常、合理。
5、客户主要财务指标之间相互关联及逻辑关系分析
⑴主营业务收入与销售商品、提供劳务收到的现金是否匹配，如差距过大，其原因是什么。
⑵经营利润与经营活动产生的现金流量净额是否匹配，如差距过大，其原因是什么。
1、分析客户存在哪些关联关系
⑴了解客户直接或间接地控制哪些企业或受哪些企业控制，如借款人的母公司、子公司(包括母公司的母公司、子公司的子公司及子公司之间等关系);
⑶私营企业或家族式企业各利益方以及受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的企业有哪些;
⑷其他存在关联关系并可能转移资产、收入和利润的企业有哪些，如借款人主要的原材料供应商和产品经销商等;
2、分析股东及关联企业的银行融资方式、融资总量、结构和我行占比
⑴了解关联客户的融资方式：
①集团公司统贷统还。如果集团公司控制力较弱，财务管理不统一，则存在较大风险。
②集团公司与子公司同时从我行融资。应关注对该集团的统一授信情况，对集团公司本部融资要注意与其自身经营活动现金流量相匹配，对集团本部自身没有经营活动现金流入量的原则上不能提供贷款。
③集团公司不融资，子公司***融资。应重点分析子公司偿债能力，并要关注有无集团公司占用子公司资金的情况。
⑵了解集团内部我行融资总量、结构及占比。既要看各分子公
7司融资总量和结构，又要看集团整体的融资总量和结构。
⑶了解控股股东及主要关联企业基本情况和关联程度，掌握内部关联交易及内部定价等情况。
3、对关联客户授信审查需重点把握以下几点：
通过对股东及关联企业基本情况、财务及经营效益、信用状况等进行分析，重点研究关联企业之间的资金流动情况，特别要关注关联企业之间的应收、应付科目的数额及资金流向，分析是否存在通过关联关系转移资金及作假帐等问题。如果借款人主要股东为民营企业或自然人的，更要对其通过关联关系转移资金、甚至长期占用借款人资金的情况予以关注，切实防范其挪用我行贷款甚至骗取信贷资金等情况发生。
审查中要同时了解股东及关联企业中有无债转股、政策性破产、贷款挂帐停息等情况，关注企业改制过程中资产负债划分是否合理，我行原有贷款偿还责任是否落实，借款人及股东有无悬空我行债务、***害我行利益等情况。
1、是否真正用于生产经营，防止挪用于项目建设和对外投资;
2、是否真正用于本企业生产经营，防止转借其他企业使用(集团公司实行统贷统还的除外)或代其他企业融资;
3、流动贷款原则上只能用于短期生产资金周转，不能作为生产经营过程中铺底流动资金长期占用;
4、注意贷款期限与企业生产经营周期的衔接，对发放中期流动资金贷款要从严控制;
1、审查有无真实贸易(商品交易及服务)背景，严禁签发无真实贸易背景的银行承兑汇票;
2、审查承兑申请人(付款人)与收款人之间有无关联关系，防范关系人通过开立银行承兑汇票套取银行资金;
1、对不直接从事生产经营或工程的，原则上不得出具非融资类保函;
2、对非融资类保函重点是核实申请人有无履行本笔保函项下业务的能力;
3、融资类保函必须从严掌握，除***政策性银行外，不得对申请人从其他商业银行及金融机构借款提供担保;
4、我行担保所筹措资金原则上只能用于自身生产经营和项目建设，对用于项目资本金的不能办理。
1、审查项目建设是否合规
⑵项目建设是否经有权部门批准立项或核准，可研报告是否已获有权部门批准;
⑶项目环境评价报告是否已获有权部门审批通过;
⑷项目占用土地的审批是否依法合规，建设用地是否符合***规定;
⑸其他按规定需由有权部门批准的事项是否已获审批。
⑴项目评估总投资及自筹资金比例是否符合***规定。审查还要测算各项投资支出与可研报告的差异，关注项目建设总投资构成，并与类似项目单位成本进行比较，分析是否有人为加大建设成本现象，防止人为夸大总投资而相应减少自筹的情况。
⑵项目自筹资金到位情况、到位计划及出资能力分析。审查各出资人的出资金额、出资比例及出资顺序，重点关注出资来源是否可靠，各出资人是否具备出资实力。对已经开工的项目要了解项目形象进度及已投入资金的来源渠道，项目自筹资金的实际到位进度，投入资金及投资计划是否匹配，不匹配的原因是什么。
⑶他行融资落实情况。多家银行贷款时，要分析各家银行融资及占比，了解各家银行提供融资意愿如何。需要外汇资金的，说明外汇资金如何解决。
⑷加工项目铺底流动资金是否落实，主要看借款人自有资金来源是否稳定、充足。
⑸注意防范借款人通过关联关系虚假出资或抽回投资。
⑴项目建设用地及水、电、汽供应是否落实，交通设施能否满足项目建设需要。
⑵工艺技术是否成熟、可靠。项目采用的工艺技术是否需经专业部门论证，论证结论是否可信。如果是新产品，还需审查新产品的试制、试验及论证情况。
⑶主要生产设备来源及设备先进程度，项目关键设备的研制或引进情况。
10⑷项目建成后主要原材料供应渠道及可靠性。⑸专业机构或其他中介机构对项目评估情况。
⑴国际、国内市场供求、价格变动等情况。①本项目产品国际市场供需现状分析。
②本项目产品国内市场供需现状分析。总生产能力、消费构成及需求情况，包括生产量、消费量、库存量、进出口量、供需缺口等。本项目产品目前行业地位及行业排序情况，项目完成后借款人的行业地位及行业排序的预期情况。
③项目产品的上下游供求情况及变化趋势。⑵项目产品目标市场供求状况。
⑷主要竞争对手情况及与本企业、本项目竞争能力比较：①规模;②市场占有率;③价格;④成本;⑤管理水平。
5、项目效益测算及偿债能力分析⑴项目效益及投资回收期预测
①项目正常生产年新增销售收入、新增利润情况;②投资利润率、销售利润率;③投资回收期;④内部收益率;⑤盈亏平衡点;⑥敏感性分析结果。
审查要特别关注项目产品定价是否合理，项目达产年销售收入、利润总额的测算是否过于乐观。
①偿债来源有哪些：A、项目自身效益;B、折旧及摊销;C、综合效益;
③根据测算结果审查我行贷款期限的确定是否合理;
以客户综合折旧及摊销作为还贷来源的，审查还要查询以前企业的折旧及摊销提取情况;以企业往年未分配利润作为还款来源的，要了解企业未分配利润分配的会计政策;以项目新增效益作为还款来源的，要分析产品定价依据及价格变动趋势(包括单位定价和销售量。如电力项目要关注上网电量和电网电价，核实项目建成后的运营小时数;公路项目要关注通车年车流量及收费价格;一般加工产品要关注产销率、单位产品售价及成本);以其他资金作为还款来源的，要分析资金来源的合法性、合理性和可靠性。同时要关注偿还多家银行贷款时的还款顺序。
1、保证人基本情况
⑴审查保证人是否具备***法人资格。保证人主体资格是否完备，能否提供连带责任保证。
⑵审查保证人有无经营收入和实际的现金流量。分析其经营状况、财务状况和现金流量状况以及综合生产能力、市场占有率、发展前景等。
⑶信用情况。了解保证人自身银行融资情况及我行占比，资信情况如何。
⑴关联关系。由于关联担保并没有提供有效的第二还款来源，
12因而担保的可靠性存在很大问题，一般情况下应拒绝关联企业提供的担保。未经授权的非***法人提供的担保无效。
⑵互保(包括连环担保)关系。注意分析互保关系对保证能力的影响。对借款人与保证人属同一集团公司内的企业，贷款要从严审查。
⑶担保公司。特别要关注担保公司的信誉和对外担保数额、质量，核实其真实的担保能力。
要同时考虑以下几种情况，不能只看有多少净资产：(1)净资产减或有负债;(2)经营活动现金流入量及净流量;(3)实际的收益水平;(4)自身融资及已提供担保的情况。
4、关注法律、法规禁止提供担保的情况和虽然具备担保能力但实际上无法追究其担保责任的情况。
⑴关注***机关或行政单位提供担保无法律效力的规定。⑵保证人公司章程中明确规定对外提供担保须经董事会同意或经股东大会批准的，应有董事会同意提供担保的书面文件或股东大会同意提供担保的决议。
⑶母公司为子公司提供保证，须关注母公司有无充足现金流量和担保能力，母公司是否存在其他或有负债，其总量和结构情况如何。
⑷上市公司对外提供保证，应当审查董事会或股东会同意提供担保的书面文件，同时审查担保合同(或担保函)中有无担保人对担保行为合法性的声明条款，如：声明被担保人不是担保人的股东、股东的控股子公司或附属企业，担保人的担保行为符合本公司章程
13及章程规定的程序和权限，不违反法律法规及***证监会的规定，如果上述声明有虚假或隐瞒，担保人愿承担由此产生的全部责任等。
1、抵押物的选择
⑴审查是否符合法律、法规规定的可以抵押资产范围。
抵押物应具备良好的流动性和可变现能力，一般应选择地理位臵优越、变现容易的房地产作为抵押物，社会公用设施不能作为抵押物。
2、核实抵押物权属情况。审查抵押人对抵押财产有无处分权，抵押物有无已抵押给他人的情况，防止无效抵押、重复抵押。审查抵押物的使用情况，抵押物有无长期低租、是否存在提前收取租金等现象。
审查抵押物是否经过我行指定专业机构评估，分析评估价值是否合理，抵押率的设定是否适当。
1、动产质押担保方式审查⑴质物的选择
③审查是否适宜长期保管，其价值是否会随时间推移贬值。
14⑶审查保管地点及保管方式能否保证质物的完整。
⑴用于我行贷款质押的单位银行定期存单，质押人须享有完全处分权;
⑵用于我行贷款质押的单位定期存单原则上应是我行开立的定期存单;
⑵审查股权变现或转让的可能性大小。当前可用于质押的股权原则上限于上市公司股权;
⑶是否符合***证监会和财政部关于股权质押的具体规定。
1、公路收费权以外的各种收费权、经营权质押。
2、其他安全保障措施还包括：帐户质押(帐户监管协议)、股东完工担保、涉及村社贷款的三方协议等。
(一)对各类影响贷款本息按期偿还的风险因素进行分析，判断风险发生的可能性及可控程度。
1、政策风险;
11、管理(贷后管理、异地监管等)风险;
1、审查意见
(2)期限(项目贷款须明确宽限期及从何时开始还款，提款期多长);
(4)还款计划和还款方式。超过一年的中长期贷款原则上要从宽限期满后实行等额还款，每半年或每季度或每月归还一次，以降低贷款集中到期的压力。确实无法做到等额还款的，要按评估测算
16的结果确定分年还款计划，但也必须坚持每半年或每季度或按月还款一次，防止贷款集中到期无足够现金流量还款;
(1)设定必要的前提条件或提款条件，只有在满足我行贷款条件或提款条件后才能发放贷款或提款。
(2)约定必要的财务限制条款及提前还款条款，包括但不限于：当借款人生产经营或财务指标发生不利于贷款安全的变化时，贷款人有权宣布贷款提前到期;
根据客户具体情况约定未经我行允许，合同期内不得因主观原因关闭，分红不得超过税后净收入的一定比例;
资本支出不得超过我行要求的一定数额，不得出售特定资产(主要指固定资产)，未经我行同意原则上不得向其他金融机构申请授信，不得更改与其他金融机构的债务条款，不得提前清偿其他长期债务，不得进行兼并收购等活动，不得为第三方提供额外债务担保，不得向其他债权人或授信人抵押资产等条款。
一、业务发起单位授信项目申报材料
营业执照是企业主体资格的身份证明，审查要点：
1、企业名称是否与授信企业一致;
2、该执照的经营范围是否与该其客户所从事的行业一致，授信支持的业务是否在其营业执照列示的经营范围内;
3、该执照的有效期限;执照的经营期限需涵盖我行的贷款期限;
(二)、组织机构代码证审查要点：
1、名称与营业执照的名称是否一致;
1贷款卡由贷款证演化而来，为客户具有授信资格或担保企业具有担保资格的证明。在收集资料时应当将贷款卡的复印件与原件相核对，复印件应当包括卡的正面和背面。
审查要点：
1、通过人行登记系统，利用其卡号对其进行查询，核对企业名称及各项要素;
2、应确认贷款卡是否通过年审;查询贷款卡状态是否有效;
3、通过该系统可以查询其在所有金融机构的授信状况，特别应关注其目前的授信余额、是否有不良授信等;查询情况应与授信评估报告中调查数据一致;
4、在放款前还应当再次查询其状态，确保在放款时贷款卡处于有效状态。
(四)、企业名称、法定代表人、实收资本等要素变更需要提交的资料
上述变更应提交新的营业执照或工商行政管理*出具的相关变更登记手续。审查要点：
1、变更前企业名称是否为原企业名称、变更后企业名称是否为现企业名称;
3、企业名称与注册号应与其营业执照上内容进行核对;
4、实收资本变更须提交验资报告，涉及股权转让的须提交股权转让协议或股权交割证明;
该资料为客户向我行表述申请授信意向的资料，内容主要包括客户授信的金额、币别、用途、期限、提供担保情况等。
审查要点：表述要明确，必须签署日期，法人代表签字、签章，加盖客户公章。
主要包括身份证、法定代表人证明书等。法定代表人证明书涉及到合同的签字有效性问题，只有法定代表人或其授权的人员方有权对外签订合同。法定代表人证明书原则上采取格式文本，在资料审查时应注意：
1、证明书上的法定代表人必须与企业营业执照上的名称一致;须加盖开出单位的公章或提供工商*证明;
2、证明书有一定的有效期，上面有签发日期与到期日，业务部门应当确保合同等法律文件在该有效期内签署;
3、证明书上所显示的法定代表人的姓名、性别、年龄等应当与其所提交的法定代表人身份证复印件或简历相一致;
4、自然人无法定代表人证明书，须提交身份证复印件。
若授信合同不是法定代表人签字时，应提交法定代表人授权委托书，法定代表人授权委托书原则上采取格式文本。在资料审查时应注意：
1、授权的内容应当清晰，如“在***银行xx分行办理不超过xx金额的授信合同上签字”;
2、授权书上必须有法定代表人的签字并加盖企业公章，该签字客户经理应核对笔迹，以确保真实性;
3、审查其有效期，确保法律文件的签署在有效期内;
4、授权委托书的出具日期需在法定代表人证明书的有效期内;
董事会的成员名单和签字样本须与董事会决议同时提供。董事会决议的审查要点：
1、董事会决议的有效性，这主要从公司章程规定的董事会权限和参加此次会议的董事人数是否达到章程规定的有效人数来审定;
2、对内容的审查。授信金额、币别、用途、期限等应当有明确的表述;
3、董事签名的人数，是否达到章程的规定，核对每个签名是否与提交的董事会成员签字样本一致;签字必须用签字笔或钢笔，不得使用铅笔或者圆珠笔;
5、董事会决议一般情况下不能为复印件，但如果其授权范围不*限于单笔贷款，而是限额式的长期授权，则在董事会决议的期限内可以使用复印件(应注明原件存放处)，但要在核实原件的基础上加盖企业公章，并将原件保存在我行他笔授信档案中;
6、如为担保人出具的董事会决议，应当注意在资金用途、借款期限、金额等方面应当与授信合同一致，要特别注意其在决议中不得出现“担
7、注意决议中的公司名称与授信申请人的名称核对。
(九)、公司章程审查要点：
1、应当保证公司章程为在工商*的登记文本，如有对章程内容的补充，应提交补充章程;
2、企业名称、股权等变更应当提交“变更通知书”，并提交工商*登记的新章程或章程补充案;
3、通过章程审查公司的组织构架，提供股权结构图;
验资报告为经会计师事务所审计的公司股东出资的证明资料。审查要点：
1、重点审查各股东的出资金额、出资比例和出资方式，并关注实物出资或无形资产出资计价的合理性;
3、企业变更注册资本或实收资本须经会计师事务所出具验资报告;
(十一)企业近三年财务报表、审计报告(含附注部分)和最近一期的财务报表
1、重点审查财务报表的真实性、正确性。报表如为复印件，则需企业法定代表人签字、加盖公司公章，我行客户经理与原件核实，确认此复印件与原件相符，并签字加盖行章;
2、企业的财务报表应经符合我行信用评级认证合格的会计师事务所审计，须有完整的审计报告(含报表应含有资产负债表、***益表、现金流量表、会计报表附注);会计师事务所出具的审计意见也是审查的重点之一;
3、应尽可能取得较多的会计资料及其他相关分析资料，如会计报表的编制说明和财务状况说明等;了解会计处理方法(如：收入和费用的确认、存货的计价、固定资产折旧方法等)的变更及其对财务状况和经营成果的影响;
4、关注并分析异常财务变动和不合理的财务数据，加强企业财务数据的纵向、横向比较和数据之间的钩稽关系;
5、为确保企业财务数据的真实性，对应收帐款、存货、销售额等关键性数据进行核实;
6、在对企业财务状况进行分析时，除对盈利能力、偿债能力、营运能力等指标进行分析外，应着重分析企业的现金流量;
7、对财务报表的分析须结合企业实际经营状况进行分析;
(十二)、集团客户授信成员企业除应分别提供上述基础材料外，还须对以下内容进行重点审查：
1、集团各成员单位构成、法律形式、持股比例、控股情况以及集团结构历史演变过程;
2、集团主营业务和主要经营性资产在集团成员间分布;
3、集团人事、资金、财务管理模式和利润分配政策以及实际执行情况;
4、涉及对集团整体授信还需审查以下内容：
(1)财务分析需审查集团主要子公司财务状况，经营成果和获取现金的能力，结合集团合并财务报表，确定集团主营业务收入和经营活动现金流量的主要提供者，并分析其具体情况;
(2)上述借款人授信情况应包括集团整体和各子公司数据及相关分析;
(3)授信需求分析需对授信结构安排的合理性进行分析。
5、涉及对集团本部(母公司)授信、或由本部统借统还，或由其提供担保，除上述内容外，还需审查以下内容：
(2)母公司在人事、资金、财务等方面对集团的政策及实际控制能力。
(二)、按照担保人章程或其他资料，取得担保人同意为借款人提供连带责任担保的董事会决议(有法定人数董事会成员签字)、授权书以及同意为借款人提供连带责任担保的承诺函等其他相关资料;
(三)、分析判断保证人具有的担保资格和担保能力，提供股权结构图;
(四)、保证人与授信企业之间是否存在密切的经济关系或关联关系;
(五)、保证人的或有负债情况，有无互保或连环担保情况;
(六)、抵、质押物的相关资料(包括权属证明、评估报告等)：
1、抵、质押物清单，是否为抵、质押人依法享有所有权或经营管理权的财产，权属是否明晰;
2、抵、质押物相关资料，明确其属于可抵押的财产范围;抵、质押物的使用期限应长于贷款的期限;明确我行为第一抵押权人;
3、出具抵押物评估报告的评估机构具备资产评估资格，且该评估机构无不良记录;
4、借款人根据***银行要求办理保险手续并将保险权益转让给我行的承诺。
1、项目经***有权部门的批准、或核准、或备案文件;
4、在报刊、网站上查询的项目所属行业信息或从**有关部门取得的与项目相关的文件规定;
5、配套条件的有关材料：
(2)土地征用落实证明，包括但不限于土地出让合同、土地使用证、土地出让金等相关费用付款凭证;
(3)水、电、气落实证明;运输条件落实证明;(4)其他配套条件的落实证明。
6、房地产开发项目应提供：
房地产开发企业借款人除符合一般企业的设立规定外，还应取得行业主管部门核发的房地产开发企业资质等级证书，开发的房地产项目应与其资质等级相符。
(1)如为经济适用房项目，应提供纳入***计委、建设部的经济适用住房专项投资计划的批复文件;
(2)项目国有土地使用权证、《国有土地使用权出让合同》、已缴纳土地出让金的付款凭证;
(3)有效的项目建设用地规划许可证;(4)有效的项目建设工程规划许可证;(5)有效的建筑工程施工(开工)许可证;
(6)项目收入计划，包括项目营销方案、租售价格及租售进度计划。
1、如以实物、无形资产或土地使用权出资，需提供资产评估机构对股东投入实物或无形资产的价值评估报告;
2、投入的货币资金来源于**财政性资金补贴，需提供项目列入相应***财政预算内资金专项投资计划的证明材料;
3、投入的货币资金来源于股东经营性现金流量，需提供：(1)申请人股东在工商部门办理年检手续的营业执照复印件;(2)股东近三年及最近期的财务报表，年度财务报表应提供审计报告和报表附注。
4、投入的货币资金来源于股东上市发行股票、增发、配股所募集的资金，需提供：
(1)股东已在工商部门办理年检手续的营业执照复印件;(2)股东首次公开发行股票招股说明书或配股说明书或增发招股说明书;
(3)股东近三年及最近期的财务报表，年度财务报表应提供审计报告和报表附注;(4)其他相关公告。
5、项目资金来源于其他金融机构借款或企业发行的债券或可转换公司债券募集资金，需提供：
(1)金融机构贷款批复(或审批进度情况);(2)公开公布的募集资金说明等相关材料。
多年来，我们授信审批部在县联社领导的正确领导下，在全体科室人员的共同努力下，积极发挥授信审批部的职能作用，紧紧抓住发展这条主线，在加大对三农支持的基础上，严格执行审查制度，可以有效防范和减少信贷风险，确保信贷资金的安全性、流动性和效益性。促进了全县农村信用社又好又快发展。为了更好的发挥授信审批部的职能作用，促进信用社以全面良好的态势发展下去，特制定了我们授信审批部的五年规划目标。
一、五年规划的总目标
1、加强制度建设，规范信贷管理，严格执行贷款审查制度，近一步规范我县信贷管理工作。
2、严格按照操作规程，做好征信工作，对于信用社发放公司类贷款、承兑汇票及收回本金等征信业务录入征信系统并上报，保证企业数据的及时上传，确保征信通过率为100%，
3、落实***政策，积极发放***助学贷款，生源地***助学贷款，是***为帮助贫困家庭的子女能顺利完成学业而发放的政策性贷款，我授信审批部积极将这项利国利民的政策落实到实处，使更多的困难子女能圆自己的大学梦。
6、填制上报市办下发的各种临时性报表，满足市联社的统计需求。做好包社工作，促进信用社各项工作的开展，争取使其完成各年
1、严格按照省联社和市办下发的各种贷款发放要求来审查每一笔手续，确保手续的完整性和规范性。
2、严格按照人行下发的征信操作规程，做好征信录入工作，确保征信通过率为100%。
3、积极落实***政策，按要求发放助学贷款。4、按照人行要求，做好贷款卡年审工作。
5、及时的完成市办下发的临时性报表，帮助市办做好数字方面的统计工作。
6、督促和帮助所包的信用社，按时完成联社交给的各项任务。实施方式或途径
1、认真学习《河北省农村信用社信贷管理基本制度》、《个人贷款管理暂行办法》、《流动资金贷款管理暂行办法》、《固定资产贷款管理暂行办法》、《河北省农村信用社信贷业务授信管理暂行办法》、《河北省农村信用社公职人员担保贷款管理办法》等相关制度和文件，严格要求各信用社按照文件执行。2、要求各信用社对于公司类的贷款或担保，要及时按要求上报征信登录表，上报后及时录入上报和接收反馈。
3、助学贷款的发放，要按照***政策，严格按照文件要求发放，对于不符合要求的，不予发放。
1、从严审贷，有效防范信贷风险。
2、严格按照人行下发的征信操作规程，做好征信录入工作，确保征信通过率为100%。
及时的完成市办下发的临时性报表，帮助市办做好数字方面的统计工作。
5、协助所包的信用社，按时完成联社交给的各项任务。实施方式或途径
1、认真学习省联社和市办制定和下发的相关制度和文件，严格要求各信用社按照有关制度和文件执行。
2、要求各信用社对于公司类的贷款或担保，要及时按要求上报征信登录表，上报后及时录入上报和接收反馈。
3、依据***政策，严格按照文件要求发放助学贷款，对于不符合要求的，不准发放。第三年段目标
除了完成上年目标外，还要对各信用社已发放贷款的后续检查，确保贷款的安全性。实施途径主要为抽调稽查人员和我科室人员下信用社检查，检查发放贷款是否合规，是否有超权限贷款和未审批已发放贷款等不符合规定的业务。如有要信用社写出报告，并限期改正。同时加大信贷管理制度的推行力度，规范操作，严
除了完成上年目标外，还要做好贷款档案的保管和管理工作，确保信贷档案的完整性。要求各信用社要设置信贷档案保管员，按要求对应当保管的信贷资料进行保管。并不定期的接合稽查部下信用社检查其执行情况，对不合规的，要求限期改正。第五年段目标
除了完成我授信审批部的岗位职责外，还要及时的将省市联社下发的相关业务文件转发到辖内信用社，做好教育培训，领导辖内信贷人员学习好文件精神，熟悉业务范围，规范业务流程，提高业务水平和工作能力。为办好信贷手续和信贷资料的完善打好基础。
我们工作还有很多不足之处，距离领导的希望还有一定差距，在今后的工作中我部一定按照规划，找准工作的重点和难点，加大工作力度，争取使我部的工作做到更好，为我县联社的业务经营的发展贡献力量。
一、授信审批部职责
负责各类授信业务的审查管理工作，推动各类授信业务的健康持续发展，实现资产结构和质量的不断优化。主要职责如下：
1、组织实施经批准的本行有关战略，将战略规划予以分解落实，并根据实际拟定相关实施方案;
2、贯彻执行本行信用风险政策，包括投向政策、结构优化调整政策等;
3、依据***金融法律法规、产业和货币政策及本行信贷经营方针、政策和规章制度，对由总行审批的各类授信业务进行初审和复审，提出审查意见报总行相关***会和有权审批人决策;
4、结合审查情况，分析宏观经济发展态势和热点行业系统性风险，并作出分析报告;
5、参与拟定全行信贷审查、审批各项规章制度，统一并明确各类授信业务的审查标准和审查要点;
6、负责对规定范围的客户信用评级认定、客户准入的审核、放款核准等工作;
7、提前介入重大项目、复杂业务，协助分支行开展相关授信业务的尽职评价工作，客观评价贷款风险;
8、承担信贷审批***会办公室职能，提交对审批贷款
1总量结构、投向等专题分析报告，安排贷审委会议，做好贷审委办公室日常工作及相关信贷档案的管理工作;
9、负责全辖授信审查人员的培训、指导工作，安排与授信业务审查有关的对外学习交流活动;
10、认真落实监管部门及总行案件防控工作要求，通过制度安排、流程设计、系统控制以及监督执行等措施建立健全本部门/条线案件防控体系，组织本部门/条线排查案件、案件易发环节和风险点，并负责本条线/部门对各项检查发现问题的整改纠错;
11、承担总行规章制度、文件中所规定的相关职责;
按照授信审批部的业务要求，设总经理岗、副总经理岗，授信审查岗、贷审委秘书岗、综合岗。岗位职责及设定人数如下：
1、负责制定全年授信审查及审批工作的计划规划;
3、参与制定全行授信政策，参与和协助相关业务部门制订和完善授信业务管理的相关规章制度和操作流程;
5、明确本部门授信业务报告的报告人并负责组织会议材料的发送，对贷审会审议结果报告有权审批人，并根据有
2权审批人意见组织相关岗位人员下达审批意见;
6、负责授信政策及授信审查工作的培训，协调和指导下级贷审会责任部门工作，并对下级贷审会工作实施检查;
7、负责本部门、季度和月度工作任务的制定、下达及考核，负责本部门人力资源的调配，加强员工能力培养、考核本部门员工绩效;
8、负责根据客户信用评级的相关管理规定进行认定;
9、负责对全行公司客户的授信评级进行审批，并出具审批意见;
11、完成领导交办的其它工作。
1、协助总经理制定全年授信审查及审批工作的计划规划;
2、协助总经理组织制定各类授信业务审查、审批制度;
3、协助总经理制定全行授信政策，参与和协助相关业务部门制订和完善授信业务管理的相关规章制度和操作流程;
4、协助总经理负责组织移交到本部门各类授信的审查工作;
5、协助总经理对贷审会审议结果报有权审批人审批，组织相关岗位人员下达批复通知;
6、协助总经理对授信政策及授信审查工作的培训，协
3调和指导下级贷审会责任部门工作，并对下级贷审会工作实施检查;
7、协助总经理对全行公司客户的授信评级进行审批，并出具审批意见;
8、协助总经理根据客户信用评级的相关管理规定进行认定;
9、负责本部门、季度和月度工作任务的制定、下达及考核，负责本部门人力资源的调配，加强员工能力培养、考核本部门员工绩效;
11、完成领导交办的其它工作。
1、负责受理全行超支行权限的表内外本外币信贷业务的审查工作，并协助制订各项业务审批相关制度和管理办法;表内外本外币信贷业务包括贷款、贸易融资、票据承兑和贴现、转贴现、透支、保理、担保、贷款承诺、开立信用证、同业市场业务等;
2、对申报业务项目进行***、省、市、金融、产业、信贷投向及信贷业务管理规章制度等政策性审查;
3、对内、外部资料真实性、完整性、有效性进行合法合规性审查;
4、对申报业务的借款额度、用途、期限是否合理进行审查;
5、对借款人的财务审计报表及现金流量进行审核、测算，审查还款来源是否有保障;
6、对担保和抵押是否有效，保证人是否具有保证能力进行审查;
8、审核上报的风险点及风险可控措施并针对信贷业务项目提出风险点与控制措施;
9、负责对超支行权限的客户的授信评级的集中认定，并对评级结果进行记录;
11、负责及时返还不符合条件的授信材料，出具要求补充资料及落实的事项;
13、负责各支行授信政策和授信审查工作培训，并组织与实施;
1、负责登记受理上报的信贷资料，并根据项目类别按时、按要求移交相关审查人员;
2、负责将审查完毕提交总行贷审会审议的资料送达各贷审会成员预审，并通知贷审会的程序、时间、地点;
3、负责本部门、贷审会的会务工作，按要求及时完成会议纪要、简报的编写与分发;
4、负责对有权审批人审批意见进行记录，根据最终结果形成报告书;
5、负责对贷审会意见及纪要的审批申报，并及时归档;
1、负责文件及重要资料的收集、登记和分类归档;
2、负责统计、汇总本部门相关各类业务报表，并进行分析、上报;
4、负责部门综合调研、文件转发和相关材料的起草工作;
“小微授信管理办法解读”及“小微授信审批工作制度及流程讲解”习题集
一、单项选择题:1.不属于小微产品研发工作内容的是(A、可行性分析B、产品设计C、产品测试D、营销管理
2.小微型企业实际控制人指直接或间接占有企业(以上股份的自然人股东A、30%B、40%C、50%D、60%3.小微自然人主体单笔贷款最近24个月内存在累计超过(的逾期记录被认定为不良信用记录。
A、3B、4C、5D、64.按照商圈辐射范围可分为核心商业圈、(和边缘商业圈。
A、中级商业圈B、有形商业圈C、无形商业圈D、次级商业圈
5.以下不属于有形商圈的是(A、批发行业市场B、零售商业中心C、制造产业基地D、电子商务交易群体
6.小微授信业务的抵押物是可以上市流通交易,并能办理正式抵押登记的住宅、商住房、商用房、
标准化厂房,其楼龄不超过(年。A、15B、20C、25D、307.一般情况下,小微授信业务以住宅(别墅抵押的,抵押率不超过(A、60%B、70%
C、80%D、90%8.一般情况下,小微授信业务以标准化厂房抵押的,抵押率不超过(A、30%B、40%C、50%D、60%9.小微授信业务单一借款人采用非抵押类的担保方式的种类不得超过(种。A、***、3C、4D、510.原则上小微单户授信额度不超过(万元(含。对于部分小微企业的成长性以及客户梯队管
理需要等情况,授信额度确需超过的,其占比不得超过(。A、500,10%B、1000,15%C、500,15%D、1000,10%
11.银监会可以对违法经营、经营管理不善造成严重后果的银行业金融机构予以撤销。撤销是指监
管部门对经其批准设立的具有法人资格的金融机构依法采取的(的行政强制措施。
A、停止其营业B、限制其所有业务C、终止其法人资格D、没收其所有资产
12.按照近期***研究确定的支持小型和微型企业发展的金融财税政策措施,对商业银行发行金
融债所对应的单户(万元以下的小型微型企业贷款,在计算存贷比时可不纳入考核范围。允许商业银行将单户授信(万元以下的小型微型企业贷款视同零售贷款计算风险权重,降低资本占用。适当提高对小型微型企业贷款不良率的容忍度。
A、300,500B、500,300C、500,500D、200,30013.担保合同被确认无效后,债务人、担保人、债权人有过错的,应当(承担相应的民事责任。
A.只由债务人B只由担保人C只由债权人D根据其各自过错
14.按照近期***研究确定的支持小型和微型企业发展的金融财税政策措施,商业银行应重点加
大对单户授信(万元以下小型微型企业的信贷支持。A、300B、500C、600D、80015.按照近期***研究确定的支持小型和微型企业发展的金融财税政策措施,对金融机构向小型
微型企业贷款合同(年内免征印花税。将金融企业中小企业贷款***失准备金税前扣除政策延长至(年底。将符合条件的农村金融机构金融保险收入减按3%征收营业税的政策,延长至(年底。
13、201516.小微授信法人主体须成立(年(含以上,经营稳定。A、一B、二C、三
17.小微授信业务中家庭包括(A、借款人、借款人配偶及未成年子女B、借款人、借款人配偶
D、借款人、借款人配偶、借款人三代以内直系血亲、借款人两代以内旁系血亲
18.根据《中华人民共和国担保法》规定,以下可作为担保人的是:(A.***机关B.学校C.医院
D.企业法人的分支机构有法人书面授权的,在授权范围内提供的保证19.评审***会至少由(名***组成。A.3B.4C.5D.620.授信材料整理、分发;授信台帐登记、数据统计及日常审批辅助工作是(的岗位职责。
A.审批作业支持岗B.授信评审岗C.授信审批岗D.评审***会秘书
21.以下哪个不是授信审批岗的岗位职责(A.权限内单笔小微信贷业务、小微授信项目的审批以及超权限项目的复审B.拟定小微授信业务审查审批的技术规范及业务指导、监督C.参与拟定区域内小微授信业务的授信政策D.评审***会的日常工作
22.小微授信审批人员经(认定任职资格后,方可履行审查审批职责。A.支行B.分行/分部C.总部D.评审***会
23.审批师根据风险控制能力、专业经验、绩效、区域风险度等指标,按照审批金额上限和审批业
务品种的不同,级别从低到高分为五级。其中最高级别为(。A.零级B.一级
24.采用“双签”方式审批授信事项时,授信条件的选择和设置上,必须遵循(的原则;A.只审批总部认定的标准类授信产品B.后手不得优于前手C.上报总部
25.评审***会以(形式决定审议结果,参加会议的***须在表决表上签署姓名。A.不弃权表决B.不记名表决C.记名表决D.可弃权表决
26.某一提交审议事项,其表决结果中“同意”和“有条件同意”的票数超过参与该次会议的成员
人数的(,方可视为审议通过。A.四分之三B.三分之二C.二分之一D.三分之一
27.特殊情况下“有条件同意”的限制性意见、附加条件相互矛盾或难以统一的,由(作取舍
A.评审***会主任***B.评审***会普通***C.评审***会秘书D.有权审批人
28.评审***会例会表决意见为“否决”或“续议”、有权审批人直接签署“同意”或“有条件意见”
的项目,实现比例控制。原则上此类项目笔数不超过审议项目总笔数的(,且须报备总行。
29.续议申请必须在收到续议回复意见(内发起,超过该期限的不予受理。A.四十个工作日B.三十个工作日C.二十个工作日D.十个工作日
30.授信业务审批决议通知书有效期不超过(。超过该期限的视同新发生项目重新报批。
31.对已终审的项目额度或大额单笔授信业务,上一级评审机构认为授信存在重大失误、失职或授
信项目不符合我行准入要求且尚未放款的授信项目,经办机构(。A.应立即停止办理
B.可正常放款,并加强贷后检查C.可不采纳上一级评审机构意见D.可自行更改授信条件后放款
32.评审***会应另外设立(若干人,正式***因故不能出席的由其依序替代。A.候补***B.评审***C.主任***D.
