东方金钰股份有限公司审计失败的原因(审计失败的定义？)

审计失败的定义？

审计失败则是指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。出现经营失败时，审计失败可能存在，也可能不存在。另外，还可能存在这样的情况，即审计人员确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见，这种情况称作审计风险(Audit Risk)。

【原创】中国蓝田拟入主东方金钰，一个曾造假退市！一个债务压顶！

东方金钰接连收函，拟接盘方中国蓝田身份成谜，自身也已陷入多米诺骨牌式的困*。

【财联社】（研究员朱洁琰）2月12日，东方金钰（600086.SH）又收到上交所下发的监管工作函，就公司控制权转让相关事项明确监管要求。2月10日晚间，上交所就已针对该事项向东方金钰下发猪年首封问询函，并要求上市公司在2月12日之前回复。东方金钰今日未予以回复，并发布关于延期回复上交所问询函的公告。值得注意的是，东方金钰今日仍旧延续上一交易日强势封涨停，实现两连板。

东方金钰在2月1日晚间公告，公司实控人赵宁及王瑛琰拟将其合计持有的上市公司控股股东兴龙实业100%股份转让给中国蓝田。转让完成后，中国蓝田将成为上市公司新的实际控制人。

这则在春节前最后一个交易日发布的公告，引起了监管层的关注。这中间很大的一个原因或许是东方金钰的拟接盘方中国蓝田与造假退市的蓝田股份有着千丝万缕的关系，上交所在问询函中便一再追问中国蓝田的身份。

根据东方金钰此前公告，中国蓝田于1989年3月6日在北京市工商行政管理*注册成立，前身为“中国农业物资供销总公司”，1998年1月变更为现名，目前注册资本4亿元，性质为全民所有制企业，投资人为农业部。公司注册地址位于北京市朝阳区农展馆南里11号，法定代表人瞿兆玉。关键的是，瞿兆玉正是蓝田股份原法定代表人、董事长兼总经理。

蓝田股份于1996年上市，曾被誉为“农业第一股”，并在上市后创造了业绩神话。2001年，中央财经大学财经研究所研究员刘姝威一篇600字的短文《应立即停止对蓝田股份发放贷款》揭开了蓝田股份财务造假的真相，蓝田神话被戳穿，上市公司最终也以退市作为收场。

关于二者的关系，蓝田股份曾称，中国蓝田总公司与蓝田股份不存在控制关系，二者之间的关系是公司高级管理人员兼职。但是，中国蓝田总公司却表示，蓝田股份是其核心企业。

那么，中国蓝田和蓝田股份究竟是什么关系，到底谁在撒谎？

刘姝威在2002年发表《蓝田之谜》，文中作者研究推理得出的结论是“中国蓝田(集团)总公司的湖北洪湖30万亩水产品种植、养殖和绿色食品加工基地就是蓝田股份的生产基地；中国蓝田(集团)总公司的其他五个生产基地不能为其提供净收入和现金流量；中国蓝田总公司没有净收入来源，不能创造充足的现金流量以便维持正常的经营活动和保证按时偿还银行贷款的本金和利息；蓝田股份的现金流量流向中国蓝田(集团)总公司；蓝田股份已经成为中国蓝田总公司的提款机。”

按照刘姝威的说法，除了瞿兆玉这一纽带，蓝田股份曾经还是中国蓝田的提款机。

对于两个蓝田之间扑朔迷离的关系，上交所也在问询函中进行追问：瞿兆玉与中国蓝田总公司和已退市公司蓝田股份的关系，其是否存在被列为失信人或其他不得收购上市公司的情形；中国蓝田是否存在不得收购上市公司的情形。

此外，上交所还要求东方金钰、赵宁以及中国蓝田明确说明中国蓝田的实际控制人和股东构成情况，并提供有效的工商登记证明文件；中国蓝田为“农业部主管的全民所有制企业”的具体含义，目前中国蓝田与农业农村部的关系；中国蓝田本次股权收购是否需要取得相关国资及主管部门批准；本次收购中中国蓝田的决策程序。

除了拟接盘方中国蓝田的身份成谜，东方金钰自身早已陷入多米诺骨牌式的困*。

近期，东方金钰发布多个公告，涉及2018年年度业绩预计大幅亏损、已被债权人申请债务司法重整、董事长辞职等事项。

1月31日，东方金钰发布《2018年年度业绩预亏公告》称，“公司业绩预计亏损9亿元到11亿元”，同时称“公司2018年度因债务逾期未归还对公司经营造成重大影响，业绩预亏除非经常性损益后的亏损，主要原因是债务金额较大产生的利息费用较多；以及计提资产减值损失。”

同日，东方金钰还发布《关于被债权人申请债务司法重整的公告》称，“2019年1月30日，公司收到深圳市中级人民法院的通知。通知称，债权人云南兴龙实业有限公司以公司不能清偿到期债务并且有明显丧失清偿能力的可能为由，向法院申请对公司进行债务司法重整。法院已于2019年1月29日接收了申请资料，并以（2019）破申60号为案号进行了立案。”

根据上市公司在2018年7月25日发布的《关于债务到期未能清偿的公告》，东方金钰及子公司到期未清偿的债务共计9.16亿元。

东方金钰的债务危机还被传导至债市。1月22日，联合评级将上市公司主体长期信用等级由“BB”下调至“B”，将其发行的“17金钰债”的债项信用等级由“BB”下调至“B”，并将公司主体长期信用等级移出信用评级观察名单，展望调整为“负面”。

公司正处风雨飘摇之际，却传来董事长辞职的消息。2月2日，东方金钰发布《关于董事长辞职的公告》称，“公司董事会于近日收到公司董事长赵宁先生的书面辞职报告，赵宁先生申请辞去公司董事长职务，同时辞去投资决策委员会委员、财务审计委员会委员、提名委员会委员，主要系由于去杠杆等金融政策调整和公司重大经营决策失误等原因，导致公司资金链断裂，形成2018年公司净利润较大亏损。”

内忧外患下，东方金钰在2月11日进行风险提示称，目前正就上交所问询之公司控股权拟发生变更事项进行核实，尚存在不确定性，也不排除因交易对方决策和审批程序不通过导致不能完成变更的可能性。著名经济学家宋清辉指出，公司易主事项能否成行对于当前的东方金钰来讲非常重要，若最终失败，对于东方金钰而言将是一个不小的打击。

干货|内部控制相关审计程序缺陷及建议！

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随着企业所处经济环境的巨大变化，传统账项审计已不适应经济发展的需要，对内部控制了解和测试成为财务报表审计的重要组成部分。充分恰当的内部控制审计程序可以为进一步确定审计重点、审计抽样规模和审计程序提供指导，同时也是识别重大错报风险和发现舞弊的有效手段。相反，如果未对内部控制实施审计程序或实施不到位，则很可能导致审计失败，本文以2015年-2022年6月中国证监会对会计师事务所及注册会计师行政处罚中涉及内控审计程序不当导致审计失败的案例为研究对象，总结失败案例中存在不当的具体表现，分析内控相关审计程序缺陷的原因，最后提出应对策略。

一、内部控制审计程序实施现状分析

2007年起，我国开始推行风险导向审计，2010年财政部联合五部委发布《企业内部控制配套指引》，随后证监会、证券交易所等监管机构相继出文规定，会计师事务所对内部控制进行审计或鉴证，由此，对内部控制的关注一次次地被提升到一个新的高度。本文考虑到由于证监会对审计违法行为查处时间大致为3-5年，故而选择区间为2015年至2022年6月发布的53份行政处罚决定书，从中以“内控”、“内部控制”为关键词筛选出涉及内控程序缺陷的行政处罚决定书进行深入研究，共计21份，比例为39.62%，占比较高。

从处罚年度和数目分布来看，其中2018年至2022年6月30日，证监会查处的审计失败案件中存在内控程序缺陷的案件数占当年度处罚案件总数的比例每年均保持在30%以上，部分年份甚至超过了50%（见表1）。

可见，一方面证监会就内控审计程序实施情况加大了监管力度，另一方面，说明注册会计师实施内控审计程序的质量不容乐观，因内控审计程序执行不到位而导致审计失败的现象值得反思。内控审计程序缺陷主要表现在四个方面（见表2）。

具体分析如下：

（一）未实施了解内部控制和控制测试程序

根据审计准则规定，注册会计师应当了解与审计相关的内部控制，以评价这些控制的设计并确定其是否得到执行。当预期控制运行有效或仅实施实质性程序不能提供认定层次充分适当的审计证据时，应当设计和实施控制测试。而部分注册会计师极不重视内控程序的实施，认为实施内控程序也不能降低实质性程序工作量，于是省略内控程序，甚至直接以实质性程序替代内控程序。如大智慧案中，内控程序相关底稿和证据全部未能提供，而注册会计师却以已对销售业务有针对性地抽取销售**、银行进账单以及服务开通的系统记录等等为由进行申辩，实际上就是拟用实质性程序的实施来为内控程序的缺失做辩解。

（二）未有效实施了解内部控制和控制测试程序

注册会计师应设计和实施恰当的审计程序，获取充分适当的审计证据，以得出合理的审计结论。有效性不足的内控审计程序不仅将形成对内控有效性错误的结论，也将影响注册会计师对进一步审计程序的恰当考虑。处罚案例中，未有效实施了解内部控制和控制测试程序的比例达到59.46%，集中反映了内控审计程序存在的主要问题。具体有以下几种表现：

未对重要组成部分实施了解内控和控制测试程序。集团财务报表审计中，注册会计师应当了解集团与组成部分及其环境，并对组成部分财务信息和合并过程获取充分适当的审计证据，因此存在多业务单元范围的，在确定内部控制测试对象时应将重要组成部分纳入测试范围，而非仅母公司。针对重大业务内部控制均应进行测试，否则无法获取充分适当的审计证据。如胜通集团案，注册会计师未对重要子公司实施控制测试，以致未能发现子公司虚假采购、销售。

未对信息系统进行充分了解和测试。信息与沟通是内部控制的基本要素之一，信息系统是企业财务、业务信息实现高效采集、存储、加工、报告的重要平台，包括财务和业务系统。注册会计师应当在了解被审计单位及其环境时，了解与财务报告相关的信息系统（包括相关业务流程）。而实务中存在以下几类问题：（1）未对信息系统进行了解和测试。（2）仅对财务系统而未对业务系统了解和测试。部分注册会计师在财务报表层面了解被审计单位对信息技术的运用时，未涵盖业务系统了解其与财务系统数据的勾稽关系，未关注业务财务系统数据是否存在差异及差异原因，业务系统数据是如何结转至财务系统的等等，康美*业案即为此类情形。（3）对信息系统存在的异常情形未予调查核实。如索菱股份案，瑞华会计师事务所针对出库单存在制单员为超级管理员账户Administrator的情形，轻易认为是日常管理中的正常现象，未保持职业怀疑进行取证调查，造成未能发现出库单虚假事项。（4）内控测试中未从业务系统获取审计证据。注册会计师过分依赖从财务端获取证据，未追踪业务轨迹，对业务数据关注度较低。

未审慎对待内控了解和测试中发现的控制偏差。注册会计师发现内部控制执行缺陷后,应保持必要的职业怀疑,审慎对待并修正风险评估结果,修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围以应对可能由于舞弊而导致的重大错报风险，同时应考虑向治理层和管理层通报内部控制缺陷。而注册会计师因未能保持应有关注，导致对发现的控制偏差简单认定为一般缺陷，未能引起警惕，更有甚者视而不见。康美*业、雅百特、索菱股份等案件就存在各种控制偏差，由于注册会计师未予充分重视，也未采取恰当的审计程序排除异常消除疑虑，以至于未能揭露公司销售收入造假行为。控制偏差具体常常表现为：（1）合同和业务单据无编号或编号不连续；（2）同一种业务单据存在多种样式；（3）合同条款空白；（4）不相容职务未分离，由同一人完成；（5）合同或业务单据无企业及经办人、审批人盖章签名或盖章签名不全；（6）合同及各类业务单据签署时间不符合逻辑，如合同签署日晚于业务单据、出库时间晚于签收时间；（7）信息系统的操作及信息和数据的维护存在设计、执行上的缺陷；（8）部分控制活动样本无支撑性文件而未关注等等。

关键控制点的测试不到位。与财务报告内控审计程序相关的关键控制点是指能够控制并使财务报告错误或舞弊因素得到预防、消除或降低到可以接受的水平的关键环节和程序，对控制目标的实现尤为重要，对关键控制点测试是否到位直接影响审计证据的充分适当性。测试不到位，主要为以下几种情形：（1）无目标性地选取少量控制点测试，未考虑测试的目的，如东方金钰案，在成本核算与成本控制的内控测试中,注册会计师仅仅执行了询问程序,无法达到对控制点实施有效测试的目标;在销售业务的控制测试中,仅针对客户及信用管理的相关控制点进行测试,未见测试订单录入、发货、记录应收账款、退换货、收款等流程的控制点。（2）关键控制点识别不完整，未对业务流程中最为关键的控制点进行测试，如蓝山科技案，注册会计师未根据公司收入确认政策对其中与产品验收相关的重要业务流程进行了解和测试，导致获取的验收单据异常却未被发现，又如华锐风电案，与确认收入相关的控制，未就其中的客服部项目日动态表、货到现场后设备验收单等重要节点进行测试。（3）测试的控制点与测试目标不相关。如雅百特案，设定的控制目标是所有记录的应收账款均已发出货物，但实施的程序是检查记账凭证和**，而出库单、运费单据等未予测试。

与重大错报风险项目、重大或异常事项相关的内控未进行了解和测试。注册会计师*限于正常业务循环有关内控的了解和测试，未结合对公司内外环境和特殊交易的了解、高风险领域的识别，测试与重大事项相关的控制，舍本逐末。如：超华科技案，其主营业务模式与其他业务收入模式存在明显区别，且立信会计师事务所关注到超华科技“本年其他业务收入有5,000多万，成本300多万，若无其他业务收入，公司本年的利润为0”这一重大情况，却未对其他业务收入执行内控相关程序。

未对不同的且重要的业务类别和业务模式分别选取样本进行测试。公司存在多种业务类别和业务模式，且涉及的业务流程和内部控制措施存在显著差异时，均应纳入测试范围，否则无法整体评价该业务循环的内部控制的有效性。如科融环境案，发货确认收入和调试确认收入是不同的收入确认方式，而亚太会计师事务所仅对发货确认收入进行控制测试,未对调试确认收入进行控制测试，导致未能发现虚假调试收入。

（三）内部控制有效性对实质性程序的影响处理不当

通过内控审计程序发现的内控重大缺陷将表明财务报表很可能发生重大错报，通过实质性程序发现的错漏也可能说明内控存在缺陷，有效的内控可以适当减少实质性程序，而无效的内控需通过实质性程序获取更广泛的证据。实务中，关于两者的相互影响处理不当表现为：（1）得出了控制无效的结论，但未能设计和实施充分恰当的进一步审计程序应对；（2）执行细节测试发现异常情况时,未评价是否可能表明内控存在缺陷，是否表明存在舞弊风险因素；（3）未执行内控测试情况下，实质性程序样本也未扩大；（4）实质性程序实施时间和方式与内控基础不匹配。通常内控有效的情况下，可以将部分程序置于期中执行，而内控有效性较低的情况下，则更应接近资产负债表日实施程序。如华泽钴镍案，在与资产相关的内控存在重大缺陷的情况下，注册会计师仍通过期后盘点倒轧程序来证实期末余额，获取的审计证据可靠性低。

（四）工作底稿记录不准确、不完整

1.底稿有关记录与其他信息不符。部分注册会计师不重视内控底稿记录的真实性、准确性和逻辑性，导致底稿记录较为随意，或者与其他信息明显矛盾，与其他底稿勾稽不符。例如零七股份案，公司因存在多起违法违规行为被通报，管理层、治理层频繁变动，牵涉法律诉讼等情形，而注册会计师在“忽视与侵占资产相关的内部控制，凌驾于控制之上或未对已知内部控制缺陷采取补救措施”底稿中均填写为“不存在”；且底稿还记录控制环境“未变化”、“业务层面的风险完全可控”；又如，抚顺特钢案，个别内控审计底稿中访谈记录获得的信息与财务信息不符，后续实质性程序未对上述现象予以查实。

2.底稿不完整、证据缺失。根据审计准则规定，注册会计师应对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据，以及得出的审计结论完整记录在工作底稿中，证据与之对应，并妥善保管，按要求归档。但部分注册会计师疏于工作严谨性，部分底稿未记录程序结论，或部分底稿和证据未保留，以致被处罚时百口莫辩。如康美*业、东方金钰案，底稿记载部分程序已执行却无证据。

二、内部控制审计程序执行不当的原因

（一）重实质性程序，轻内控程序

内控审计程序是检查公司是否建立完善的内部控制并得到有效执行；实质性程序是检查余额、发生额是否存在重大错报，前者关注过程，后者关注结果，了解内控和控制测试是前置程序。然而，由于内部控制是由一整套体系、政策和程序构成的内在机制，具有抽象的一面，从而显得似乎脱离实际、晦涩难懂，故部分注册会计师倾向于从财务结果出发来看问题，认为对内控的了解和测试过程繁琐，即使经控制测试认定被审计单位内控健全，也不能完全省略实质性测试程序，而实施实质性程序过程中也可发现内控缺陷。因此，注册会计师错误认为内控审计程序增加了工作量，影响了审计效率，将内控审计程序简单看作是形式程序，未从思想上真正重视，有的甚至将实质性程序和内控程序混为一谈，未形成专门的内控底稿，直接以实质性程序底稿取而代之，虽然两者可以相互提供思路，相互印证整合执行，但却忽视了两者的区别。

（二）知识储备欠缺，胜任能力不足

除会计、审计、财管知识外，内部控制还囊括了人力资源、企业文化、公司战略、组织架构等内容。由于不少执业人员缺乏管理领域知识、信息化系统知识、行业见闻等等，加上文字组织和表达能力不佳，导致与企业有关人员沟通交流不畅，未能获得对其内控情况良好和满意的了解，最终导致未能准确识别关键控制点、或识别不完整，未能察觉风险因素、控制偏差。另一方面，对内部控制基本规范、审计准则等法规的学习及实践运用不够，对内控有关底稿编制规范一知半解，因而记录不够清晰准确、前后底稿勾稽和逻辑关系不正确等。

（三）风险容忍度过高

注册会计师过于自信，轻易将内控缺陷看成是日常工作失误，低估内控缺陷的严重性，风险容忍度过高。造成这一现象的原因主要为：害怕失去客户，容易向客户作出妥协；专业能力不强，风险意识不够、职业怀疑能力较弱，过于信赖客户的解释；为了业务收入，淡漠风险；存在侥幸心理，认为不会被查处等等。

三、提高内部控制审计程序实施质量的建议

（一）加强教育和培训，提高职业素养

内部控制涵盖的知识面宽广，随着经济和信息环境的日益变化，对注册会计师知识层次提出了更高要求。注册会计师应紧跟时代发展步伐，补齐知识结构短板。目前部分会计师事务所对员工进行的教育培训很少与内控专题相关，可见其对内控审计规范的强调和要求确有欠缺。因此建议加强对注册会计师相关法规学习和多领域培训，专题专项，按期培训，帮助其知识面和专业能力持续拓宽和深入。

（二）坚定落实强制轮换制度

仅依靠监管处罚无法提高审计公信力，真正保持审计独立性才是防范审计失败的有力保障，强制轮换便是维护审计独立性、提高审计质量的一项重要制度安排，但现实中却存在规避行为。部分项目只是表面轮换，实则项目合伙人及其他关键人员并未变动，独立性隐性下降。因此，建议进一步改善轮换制度现状，一方面会计师事务所要健全内部管理机制，严格执行轮换规定；另一方面轮换后的注册会计师要担负起责任，不过于依赖轮换前注册会计师的工作。

（三）切实重视内控审计程序

内控程序不是形式程序，敷衍了事只会助长企业舞弊，需要转变对内控审计意义的认识，发挥其为财务报表审计提供实质性支持的作用。既要着眼于宏观层面，把握企业所处大环境、行业态势、自身经营发展状况，又要于细微处见真章，严格实施内控审计程序，审慎对待内控缺陷，增强职业敏感性，获取充分适当证据，必要时向企业适当人员报告。同时，项目复核人员要强化责任心，认真检查审视底稿，履行好复核职责，对项目组工作中的不规范、程序和证据不充分、职业判断不合理应追踪跟进，而不是听之任之。

（四）高度关注重大事项相关内控的了解和测试

对重大事项审计不力是审计失败核心所在，而财务舞弊往往与薄弱的内控有关，特定领域存在的重大缺陷越多，财务报表存在重大错报的可能性就会越高，需要获取的审计证据可靠性、相关性要求越高。注册会计师应通过广泛了解公司治理和外部环境、财务数据与经营交易等层面信息，识别和关注对财务报表产生重要影响的内控及其变化，重点关注内控高风险领域，包括资金使用、关联交易、对外担保、投资活动、资产减值、复杂交易、收入确认、特殊事项等的内控流程和控制措施，而不仅仅是常规销售采购生产业务控制的测试，并谨慎评估是否存在由舞弊导致的重大错报风险和管理层凌驾于控制之上的风险，详实记录测试过程、证据和结论。

（五）提升对关键控制点的识别能力，注重控制点测试的完整性

准确完整识别和测试关键控制点对充分适当地获取审计证据起着至关重要作用。处罚案例中，不乏已识别出重大风险领域却因未能识别出与之相关的业务流程中的关键控制活动而未能获取说服力足够的证据，仍然审计失败的案例。注册会计师应充分了解重要交易的控制流程，精准选取与业务流程最关键的控制活动分别进行测试，包括被审计单位用于应对错报或潜在错报的控制、及时防止或发现并纠正未经授权的、导致重大错报的资产取得、使用或处置的控制等，并获取与控制活动相匹配的支撑性文件，以证实只有经过核准的业务才被记录；记录准确、及时、完整；与对账、资金收付、岗位职责分工、差异处理程序、信息维护及变更等流程相关的控制有效。

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东方金钰昨天我买了200股为什么没有转增呢?

你好，该股票2015年半年度分配预案为10转20股，尚未实施，要等到8月以后了。密切关注公司公告，在登记日之前及当天持有，即可参加转增。

1.了解不同审计方法的适用条件;2.分析李伟和王明本次审计失败的原因

你可以看看书，象这样的企业，你最好用抽样审计的方法，或者是重点审计的方法，像那种按顺序的审计方法只是适用于小型企业，或者是时间不太长的公司。他们这样做，那个公司能够受得了，效率太低是主要的原因！！

请问足路影算定各位大哥大姐告诉我一下深圳市己东方金钰小额贷款有限公司贷款有要先付％8的付款金吗

一般来说，都是下款提前扣除的。也就是你贷100，给到你就是92了。如果是先让你交钱，别被骗了。

大华审计东方金钰事件-会计学堂

职称：初级会计师,税务师

于2023-01-1916:11发布  1537次浏览

职称：初级会计师,税务师

2023-01-1916:13

具体的审计过程，比如什么时候接受委托，因为什么爆出财务造假的过程的一个简单描述

2023-01-1916:15

东方金钰股份有限公司关于上海证券交易所对公司有关诉讼事项监管工作函回复的公告本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。2019年7月22日，东方金钰股份有限公司（以下简称“公司”）收到上海证券交易所上市公司监管一部下发的下发的上证公函【2019】1037号《关于东方金钰股份有限公司有关诉讼事项的监管工作函》（以下简称“《监管工作函》”），公司接到《监管工作函》后高度重视，经核实，现就相关事项说明如下：2019年7月12日，你公司披露关于累计涉及诉讼（仲裁）的公告称，民生昆明分行、东莞信托、上海国际信托、许先敏、西南证券等债权人因债权债务纠纷起诉公司及控股股东和实际控制人，相关诉讼案件已分别进入裁定、判决、申请仲裁、裁定执行等阶段。经事后审核，根据本所《股票上市规则》第

2023-01-1916:15

关于联储证券有限责任公司与公司、兴龙实业等合同纠纷一案，公司于2019年8月6日收到最高人民法院下发的（2019）最高法民终1353号《应诉通知书》，并于2019年8月7日及时披露了该案件最新进展情况（详见临时公告2019-112）。公司前期真实、准确的披露了相关信息，但在及时性和完整性方面存在瑕疵，公司正积极加强内控管理，提高信息披露质量。相关诉讼、仲裁有最新进展时，公司会按照相关规定，真实、准确、完整和及时的履行信息披露义务。二、公告披露，关于东莞信托与东方金钰、金钰珠宝、赵宁、王瑛琰借款合同纠纷一案，法院判令金钰珠宝以其所有的盐田区海景二路东南侧壹海城四区4栋101及盐田区海景二路东南侧壹海城四区4栋102房屋承担抵押担保责

2023-01-1916:17

2023-01-1916:18

2023-01-1916:23

大华所在东方金钰股份有限公司(以下简称东方金钰)2017年财务报表审计中未勤勉尽责,出具的2017年财务报表审计报告存在虚假记载大华所的风险识别与评估程序不到位大华所的内部控制测试程序存在重大缺陷(一)大华所执行的内部控制测试程序不完整,未对重要组成部分姐告宏宁执行控制测试,部分工作底稿缺失二)大华所未审慎对待控制测试中发现的内部控制执行缺陷,未对审计证据中可能显示内部控制无效的情况保持必要的职业怀疑大华所执行的与采购、销售、存货相关的实质性审计程序存在重大缺陷大华所接受委托前未与前任注册会计师进行必要沟通,未就期初余额获取充分、适当的审计证据

2023-01-1916:24

根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度,依据2005年《证券法》第二百二十三条规定,我会决定:责令其改正,没收其对东方金钰2017年财务报表审计业务收入一百一十万元,并处以二百二十万元罚款;

那这个不正常，因为是低于一元才不用交的。这个两元是需要正常缴纳的。答

借：银行存款100贷短期借款100借：财务费用100*0.06/4贷：银行存款100*0.06/4借：短期借款100贷银行存款100答

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答：具体的审计过程，比如什么时候接受委托，因为什么爆出财务造假的过程的一个简单描述

普华永道在外高桥事件中审计程序存在哪些具体方面的问题

答：函证程序存在明显不恰当的地方。普华永道中天所审计的2003年、2004年会计报表并未公允的反映公司2003年和2004年财务状况、经营成果和现金流量。普华永道中天会计师事务所在2003年度和2004年度审计过程中，未保持应有的职业谨慎、未实施有效的审计程序，即出具了无保留意见的审计报告，从而使公司蒙受了巨额经济损失。为此，公司向中国国际经济贸易仲裁委员会上海分会提起仲裁，要求普华永道中天赔偿相应损失。　　据了解，无论是2003年还是2004年，普华永道在对前述保证金帐户资金余额实施函证时，均未直接向国海证券上海圆明园路营业部发出询证函，相反却交给G外高桥的相关人员处理；而且这些询证函也不是由国海证券上海圆明园路营业部直接向普华永道回函，同样是由G外高桥的相关人员交还给普华永道。询证函的发出和收回均控制在G外高桥相关人员手中。　　对此，相关人士指出，根据《独立审计具体准则第27号—函证》的相关规定，询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出，在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函。因此，普华永道中天在对G外高桥审计过程中已经明显违规，而这同时也为G外高桥相关人员弄虚作假掩盖挪用资金行为创造了机会。此外，根据规定，如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑，但普华永道中天在未亲自函证，难以验证询证函可靠性的情况下，却依然出具了无保留意见的审计报告，也属于违规行为。

答：都说财务会计越老越吃香，实际上是这样吗？其实不管年龄工龄如何

王东是公正会计师事务所的审计人员,但还未取得注册会计师资格。由于光华公司是王东承揽的业务,公正会计师事务所就委派王东担任该审计业务的项目经理,负责光华公司2006年度的审计业务。王东带领四名审计人员进驻光华公司,立即分配审计任务如下:李文和张强负责资产的审计,王华负责负债的审计,王东负责所有者权益的审计。最后由王东将四名审计人员形成的审计工作底稿进行汇总,形审计差异调整表、与客户沟通情况表等,在结束审计的外勤工作后,由王东在审计报告上签字。请指出王东审计程序不正确的地方。

答：同学你好，王东没有确定注册会计师资格是不能担任项目经理的，并且不能由他复核完之后直接出报告，没有质量控制的环节，他也没有签字权。在审计过程中，进场时直接分配工作，没有进行小组讨论

职称：初级会计师,税务师

★4.99解题：584371个

会计租赁以什么公司为例？

会计租赁以租赁业务生存的单位为主，比如航运业、零售业、航空业，通讯企业等 下面介绍一家黄金租赁公司，东方金钰公司。

东方金钰是我国翡翠行业唯一一家上市企业，公司主营翡翠珠宝、贵金属首饰，拥有一套完善的产品采购设计加工工艺流程，产品畅销海内外，目前也已开拓了海外市场，像澳大利亚墨尔本，美国洛杉矶等地。为了加快企业发展，东方金钰近年来与多家银行签订了了黄金租赁协议，这些协议的签订为东方金钰获取了更加广阔的市场份额。根据公司 2015 年年报披露,金融资产负债项目由公司向银行签订黄金租赁业务产生。

81公司去年存货超营收，不乏业绩不佳或存问题者，对此你怎么看？

存货多少很多时候决定了公司的经营状况，存货越多，说明公司资金占用越多，公司经营更为苦难。

2018年年报显示，3477家公司存货11.53万亿元，较2017年小幅增长。值得注意的是，剔除地产、建筑等公司后，存货超过营收的公司中，不乏业绩不佳或者存在问题者。

作为企业，如果不是囤积居奇的等待涨价，产品需要售出去才能换回来现金流进，才能实现利润。产品生产出来，囤积于仓库，是不能换回来真金白银的利润的，反而会占用大量资金，导致企业周转苦难，增加巨大财务费用，严重者会导致资金链断裂；一旦市场风云路转，产品价格下跌，或者产品卖不出去需要降价促销，也会形成巨大的跌价计提，造成巨大的财务亏损。如果某些别有用心者利用存货反复计点，还有可能虚构利润，

这是巨大的财务风险点！需要足够的重视。

远离高库存的上市公司

目前除了地产行业以外，服装业是一个高库存的行业，服装是一个周期行业，一旦生产出来的服装，没有在相应的季节卖出去积压下来，更多的时候只能是大降价处理，其价格下跌是难以预测的，一些服装业高库存遭遇市场巨大质疑，没有响应的存货计提损失，未来存在业绩大变脸的忧虑，有关部门也给与足够的重视，发出一些问询函关注函之类的，但是由于行政约束力的限制，有关单位还是可以有足够手段应付的，但投资者投资不可以掉以轻心，巨额存货总有一天需要处理，一旦出现计提存货损失，意味着公司业绩可能出现一些比较大的变化，引发股价比较大的波动。

一些上市公司存货是销售额的数倍，这些公司需要引起足够大 警惕，至少说明公司产品销售不畅，像园城黄金去年底存货1.03亿元，相当于同期营收1207.90万元的8倍以上，81家公司存货超过一年营销，最高是800%，说明一个令人极为担忧的问题，那就是企业不生产，营销不增加，企业库存销售就需要1-8年，有多少产品有8年的保质期。而且库存高的上市公司主要集中于建材、消费品、中游制造业和园林行业，都是充分竞争的行业，很有可能就是激烈竞争下，企业产品竞争力大幅下滑，销售出现了瓶颈，这与宏观经济结构性矛盾高度相呼应，园林行业是一个重资产行业，去年以来就有园林行业陷入资金链断裂的尴尬。

高库存容易引发财务造假

高库存的公司也容易出现财务问题，尤其是双高的公司，那就是高库存和高借贷，像康得新账面有150亿元现金，可是还不起15亿元的债券，导致债券违约，最后是股价暴跌，背后是大股东资金占用问题。

东方金钰有88.10亿元存货，可是存货是一些难以准确计价的翡翠原石等等，最后是翡翠存货中43.84亿元的原石被法院贴上了封条。

最近300亿元财务差错的康美*业，也涉及到2017年的存货少计195.46亿元，公司财务差错性质没有定论，可市场质疑的声音高涨，管理部门也开始介入核查有关单位，股价已经是连续跌停了，投资者损失惨重。

高库存虽然不一定代表就是财务造假，但后市面临库存消化大问题，公司未来业绩还是存在很多不确定性的，投资者还是应该谨慎看待投资机会的。

东方金钰这个公司玉这一块的毛利率怎么会这么低呢？

一是它不想多交税，做假报表，二是东方金钰以做二手买卖为主，和你说的生产销售不一样，以前东方有一波比较大的走势，就是因为玉的价格猛涨，它以前进的存货有比较大的增值，但它不可能一直吃老本，后面进的成本也渐渐水涨船高，消费者能接受的价格却是有限的，所以长期看，对它反而不利。