基金分红收入是减应纳所得额还是应纳税额(企业投资者买烟身皮穿衡苏概未增素卖基金份额获得的差价收入，应并入企业的应纳所得额，（）企业所得税。企业投资者从基金分配中获得的收入...
企业投资者买烟身皮穿衡苏概未增素卖基金份额获得的差价收入，应并入企业的应纳所得额，（）企业所得税。企业投资者从基金分配中获得的收入...
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A股和港股现金分红纳税问题
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（全文2017字，预计阅读时间7分钟）
前段时间有人咨询股票现金分红的纳税问题，我整理了下分享给大家。
投资者购买一家上市公司的股票，对该公司进行投资，同时享受公司分红的权利，一般来说，上市公司分红有两种形式；向股东派发现金股利和股票股利，上市公司可根据情况选择其中一种形式进行分红，也可以两种形式同时用。
不论是哪种分红形式，分红的那一刻你手中的股票价值并没有因此而改变，只是一个数字游戏，那为什么投资者还非常看重现金分红，那是因为能够拿大量现金分红代表企业的硬实力，很多企业只有财务报表上利润数字，并没有多少真正的自由现金流，根本没有现金可分。另外投资者拿到分红的现金还可以继续投资其他低估的标的，或者用于改善生活。
投资者拿到分红的现金，属于收入项，就涉及到所得税。
A股市场现金分红纳税政策
A股个人投资者
经***批准，财政部、国家税务总*、证监会连夜发布《关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(下称财税[2015]101号 ），财税[2015]101号规定：
一、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
二、上市公司派发股息红利时，对个人持股1年以内（含1年）的，上市公司暂不扣缴个人所得税；待个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额，由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。
也就是说持有时间超过1年的，免税，持有时间在1个月以上1年以内的，需缴10%的税，持有时间1个月内的，需缴20%的税。持有时间自买进之日计算。
分红时不扣税，但在卖出股票时会根据持有时间收税，税款直接被扣除。
A股机构投资者
根据《中华人民共和国企业所得税法》，应依法计征企业所得税，是按照正常企业所得税计算的。
香港市场现金分红纳税政策
香港上市的企业来源地比较复杂，既有香港本地企业，也有大陆和台湾，还有世界各地的企业。上市公司注册地不同，除了在香港上市要遵守上市的相关规定外，也要受注册地的法律监管，同时投资者的身份也是多样化，两者共同造成了红利税如何征收与缴纳的复杂背景。红利税的多少主要是和注册地有关，香港市场本身不收取股息红利税。
大陆内地企业到香港上市分为两种方式，一是直接上市，就是以境内企业名义向香港证券主管部门申请发行股票，并在香港证券交易所申请挂牌上市交易，是我们常说的H股模式。另外一种是到境外注册间接上市，在境外设立特别目的实体，用以控股境内企业资产或股份，然后以境外的特别目的实体（SPV）在香港上市，这种方式就是我们通常所说的红筹模式，比如蒙牛乳业。
我们本文主要介绍内地企业的政策。
内地个人通过港股通投资，20%的税（不仅限于H股，不论投资的企业注册地在哪，一律交税）。
国税总*规定：“对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市H股取得的股息红利，H股公司应向中国证券登记结算有限责任公司提出申请，由中国结算向H股公司提供内地个人投资者名册，H股公司按照20%的税率代扣个人所得税。”
内地个人通过香港账户投资，非外商10%的税，外商免税
根据中国国家税务总*相关规定，在香港发行股票的境内非外商投资企业派发股息红利时，根据内地和香港的避免双重征税安排，个人股东一般可按10%税率扣缴个人所得税。
而对于红筹模式上市的内地企业，投资者个人直接持有的不是境内企业发行的股份，而是境外壳公司在香港证券交易所发行的股份。虽然这些壳公司派发的股息实际是来源于其控股的境内企业，但是，股息的派发主体是境外壳公司。境外上市实体在向境外居民个人派发股息时，无须扣缴外籍居民个人股息的中国个人所得税。
内地机构投资者投资，按照企业政策正常纳税
中国国税总*关于内地投资者投资港股的纳税政策规定：企业投资者投资港股取得的股票转让所得，应计入企业收入总额，征收企业所得税；取得的股息红利所得，计入企业收入总额，征收企业所得税，可抵免境外已纳税额，但对于企业持有H股满12个月的，免征企业所得税。
香港本地投资者，投资香港本土的上市公司，是没有红利税的。但在收取内地企业派发的股息时，按10%税率扣缴个人所得税，上市公司自动代为扣缴。
对于个人投资者，我们总结如下：
A股：
持有时间超过1年的，免税；
持有时间在1个月以上1年以内的，需缴10%的税；
持有时间1个月内的，需缴20%的税。
H股：
通过港股通买在香港上市的股票，20%红利税；
直接在香港开通港股，买H股，10%红利税；
直接在香港开通港股，买非H股，无红利税。
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企业投资者买卖基金份额获得的差价收入,应并入企业的应纳所得来自额,()企业所得税。360问答企业投资者从基金分配中获得的收入...
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一文了解企业所得税“应纳税所得额”与“应纳税额”的区别
二十二条规定，企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额为应纳税额。
从税法的规定可以看出，
应纳税所得额为企业计算企业所得税的计税依据。
应纳税额是企业在应纳税所得额基础上按照法定税率计算得到应纳所得税额再减去减免所得税额和抵免所得税额后得到的应缴纳的所得税税额
应纳税所得额计算公式
销售货物收入
提供劳务收入
转让财产收入
股息、红利等权益性投资收益
利息收入
租金收入
特许权使用费收入
接受捐赠收入
其他收入
财政拨款
依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、**性基金
***规定的其他不征税收入。
应纳税额计算公式
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额
▌以上信息来源于：国家税务总*、上海税务
收藏！企业所得税常见费用税前扣除比例
私募证券投资基金运营过程中需要缴纳哪些税？是怎样进行纳税申报的？
导语
在我国，证券投资基金可分为公募证券投资基金和私募证券投资基金。同时，证券投资基金主要为契约制基金；股权投资基金均为私募股权投资基金，主要为公司制基金和合伙制基金。
本文就私募证券投资基金运营过程中纳税的常见问题进行梳理，以供大家参考！
Q1
基金可以投资的资产有哪些，基金运作涉及哪些活动？
投资的资产既可以是金融资产如股票、债券、外汇、股权、期货、期权等，也可以是房地产、大宗能源、林权、艺术品等资产。
证券投资基金运作活动包括基金募集、基金份额的申购和赎回、基金财产的投资、基金收益的分配、基金份额持有人大会的召开，以及其他基金运作活动。
Q2
证券基金运营资产由谁管理，资产运营产生税金由谁缴纳，实际负税人是谁？
证券投资基金是通过发售基金份额募集资金形成独立的基金财产，该资产由基金管理人管理、基金托管人托管，管理人以资产组合方式进行证券投资。
《中华人民共和国证券投资基金法（2015年修订版）》（2015年4月24日起施行，**令[2015]23号）明确，基金财产投资的相关税收由基金份额持有人承担，基金管理人或者其他扣缴义务人按照国家有关税收征收的规定代扣代缴。
Q3
证券投资基金运营产品过程中增值税由谁缴纳，管理人简易计税对核算有什么要求？
根据财税[2016]140号文、财税[2017]2号文以及财税[2017]56号文的规定，2017年7月1日（含）以后，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人，按照3%的征收率缴纳增值税。
管理人接受投资者委托或信托对受托资产提供的管理服务以及管理人发生的除运营基金产品（资管产品）以外其他增值税应税行为，应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额；未分别核算的，资管产品运营业务不得适用3%简易计税规定。
Q4
证券投资基金运营转让金融商品价差收入要不要缴增值税？
财税[2016]36号文规定，证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券免征增值税。了解到实践情况，税务机关认为该免税政策仅适用于公募证券投资基金，而不适用于私募证券投资基金。
证券投资基金运营中，转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，适用3%的税率计算缴纳增值税；转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。如果相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
Q5
证券投资基金运营转让金融商品价差收入，持有人为法人要不要缴企业所得税？
根据财税[2008]1号，对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。
2012年修订后的《中华人民共和国证券投资基金法》（从2013年6月1日起施行,以下简称“《证券投资基金法》”）将证券投资基金分为公开募集基金和非公开募集基金，而修订前的《证券投资基金法》并不包括非公开募集基金（私募基金）。因此，对私募基金运营转让金融商品价差收入，基金份额持有人为法人时需缴纳企业所得税。
Q6
证券投资基金分红收益要不要缴增值税？
持有期间获得的利息收入，按照“贷款服务”3%的税率计算缴纳增值税；投资于国债、地方**债取得的利息收入，属于增值税免税项目；金融机构投资于金融债（含政策性金融债）取得的利息收入免征增值税（公募证券基金）。
根据财税[2016]140 号文件规定，金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，不属于利息或者利息性质的收入，不征收增值税。
Q7
证券投资基金投资分红所得，持有人为法人要不要缴企业所得税？
根据财税[2008]1号文第二条规定，对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。
2012年修订后的《证券投资基金法》将证券投资基金分为公开募集基金和非公开募集基金，而修订前的《证券投资基金法》并不包括非公开募集基金（私募基金）。对此，北京市税务*和深圳市税务*公开表示，私募证券投资基金分红不免税。
Q8
证券投资基金投资分红所得，持有人为自然人要不要缴税？
对基金取得的股票的股息、红利收入，债券的利息收入，由上市公司（挂牌公司）、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的个人所得税；对个人投资者从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税。
对于证券投资基金取得股息红利所得，根据财税[2012]85号文、财政部、税务总*、证监会公告2019年第78号，财税[2015]101号文的规定，可适用股息红利差别化待遇。
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
Q9
证券投资基金投资分红、赎回等所得，持有人为合伙企业要不要穿透缴税？
投资人是合伙企业时，根据财税[2008]159号等文的规定，合伙企业从证券投资基金分配及转让中取得的所得，根据先分后税原则，分配至投资人层面，根据投资者类型不同，按照个人所得税或企业所得税的规定缴纳相应所得税。
Q10
基金份额赎回收益要不要缴增值税？
封闭式证券投资基金具有明确的到期日，按照财税[2016]140号文的相关规定，属于持有至到期取得的收益，如封闭式基金投资不承诺全额收回本金，则基金份额赎回收益不缴纳增值税；若承诺全额收回本金，则基金份额赎回收益需要适用“贷款服务”6%的税率按照一般计税方法缴纳增值税（增值税小规模纳税人适用3%征收率）。
开放式基金没有明确的赎回期限，对于开放式证券投资基金的赎回收益是否属于140号文中规定的持有至到期收益以及是否需要缴纳增值税目前并无明确规定，需税收法规对该问题作进一步明确。
Q11
基金份额赎回收益要不要缴纳所得税？
企业投资者买卖基金取得的价差所得应并入收入总额征收企业所得税。
自然人赎回基金份额取得的差价收入，暂不征收个人所得税。
Q12
基金份额转让收益要不要缴纳增值税？
公司或合伙企业转让持金融商品，包括债券、股票、其他类金融商品、外汇转让、非货物期货转让价差收入、金融衍生产品、基金、信托、理财产品等各类资产管理产品，增值税一般纳税人取得的转让价差收入按照金融商品转让适用6%的税率缴纳增值税（增值税小规模纳税人适用3%的征收率，按照简易计税方法计算缴纳增值税）。
个人从事金融商品转让业务免征增值税。
Q13
基金份额转让收益要不要缴纳所得税？
企业投资者基金份额转让应并入收入总额征收企业所得税。
自然人转让基金份额取得的差价收入，暂不征收个人所得税。
另外:由于私募证券投资基金的税务很复杂，又因其相关政策模糊导致存在许多争议事项，所以许多私募小伙伴们对此其实还是一头雾水。为此，小方为各位小伙伴们简略整理了一些私募证券投资基金增值税相关政策要点、资管产品增值税应税行为以及增值税的涉税判断。
财税〔2016〕140号文《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》中规定，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。这就意味着私募基金管理人需要进行增值税的纳税申报了。
但资管产品管理人在纳税申报过程中为扣缴义务人，投资者则为实际纳税人。
财税〔2017〕56号文《财政部税务总*关于资管产品增值税有关问题的通知》规定，自2018年1月1日起，资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。该文件中也说明了资管产品管理人中包含私募基金管理人，资管产品中同时也包含私募投资基金。
征收增值税的金融服务可分为：贷款服务与金融商品转让。其中贷款服务又可细分为利息收入和保本收益；金融商品转让主要为转让价差收入。
不征收增值税的贷款服务收入类别可分为存款利息、国债、地方**债利息收入、金融同业往来利息收入等。“转让债权或者非上市公司的股权”及“纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期”这两种情况不属于金融商品转让范围，故不征收增值税。
私募基金的主要形式有有限合伙制私募基金、公司制私募基金、契约制私募基金。对于私募基金，尤其是个人投资的合伙型私募基金，由哪个主体承担个人所得税扣缴义务，按何种税目代扣代缴个人所得税，能否适用所得税优惠政策，向来是实务中争论不断的话题。
2018年8月，随着一份国家税务总*稽查*内部文件的公开，“合伙型基金投资人将一律按‘经营所得’缴纳个人所得税”的言论甚嚣尘上，这一问题一度深陷舆论的漩涡。那么不同形式下，私募管理人、私募基金产品需要缴纳哪些税，税率是多少呢？本文将为大家详细解读。
应纳税额和应纳税所得额区别有哪些!
应纳税所得额：
1、应纳税所得额是以企业所得税为计税依据，按照企业所得税法规定，应纳税所得额为企业每一年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除，以及弥补的以前年度亏损后的余额。
应纳税额：
企业投资者买卖基金份额获得的差价收入,应并入企业的应纳所得额,()企业所得税。企必半模入快业投资者从基金分配岁第善先移游空老广中获得的收入...
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如果基金公司通知了分红，是需要去银行拿出现金还是继续投资吗?
当初买基金时就会设定好的，要是当时你没设定过的话就默认为分红后拿现金，钱会打到你的帐上，等分红好以岩棚茄后，你想再投资还是怎样，那就看你自己的决定了，还有一种就是当时买的时候就设定好分红再投资，那就是节约了再投资所需要的手续费，一粗察般，基金适合长期投资，不适合频繁买卖，你对你买的基金抱有信心的话，还是建议买基金和纳前直接跟银行里的人说明，把基金设定成分红后再投资。
