人民币换外币直接汇出怎么做账(用现金去银行换港币，会计分录怎么做？)
用现金去银行换港币，会计分录怎么做？
借：现金－港币(HK$XXXX)RMBXXXX财务费用－汇兑损益RMBXXXX贷：现金－人民币RMBXXXX货币要统一
关于外币兑换业务的账务处理？
一、1——6业务： 1、借：银行存款—人民币账户20万*6.72 贷：银行存款—美元账户20万*6.66 财务费用—汇兑损益20万*6.72-20万*6.66 2、借：原材料400万*6.68+584万 应交税金—应缴增值税（进项税）646万 贷：银行存款—人民币账户584万 银行存款—人民币账户646万 应付账款—美元400万*6.68 3、借：应收账款—美元600万*6.66 贷：主营业务收入600万*6.66 4、借：银行存款—美元户300万*6.65 贷：应收账款—美元300万*6.65 5、借：在建工程1200万*0.04/4*6.64 贷：长期借款—利息1200万*0.04/4*6.64 6、借：交易性金融资产2*10万*6.63 贷：银行存款2*10万*6.63 二、3月31日： 1、借：应付账款200*6.7+400*6.68-（200+400）*6.64=28万 长期借款1200*6.7-1200*6.64=72万 贷：银行存款800*6.7-20*6.72+300*6.65-20*6.63-（800-20+300-20）*6.64=49.6万 应收账款400*6.7+600*6.66-300*6.65-（400+600-300）*6.64=33万 财务费用-汇兑损益28+72-50*8-33=17.4万 2、借：交易性金融资产-公允价值变动 2.1*10*6.64-2*10*6.63=6.84万 贷：公允价值变动损益 2.1*10*6.64-2*10*6.63=6.84万
请问外币换人民币怎么做会计分录？
你这种应该公司有二套账的,你这部份记的应该是内账.那做账方式同银行一样的,只是没有原始单据,你可以在财务费用的科目核算下设置一个二级科目手续费来核算你给你的手续费.
公转私严查！2月1日起，这样转账=违法！这样发工资=偷税！
近日，最高人民法院、最高人民检察院发布《关于办理非法从事资金支付结算业务、非法买卖外汇刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2019〕1号），明确：2月1日起，严惩虚构支付结算，公转私、套取现金，支票套现！财务人在工作中一定要小心了！
01
“公转私”严查了
为依法惩治非法从事资金支付结算业务、非法买卖外汇犯罪活动，维护金融市场秩序，法释〔2019〕1号就办理非法从事资金支付结算业务、非法买卖外汇刑事案件适用法律的若干问题做出了解释。
划重点！主要内容如下：
一、3种情形，构成“非法从事资金支付结算业务”！
1、第一种是虚构支付结算情形！
即使用受理终端或者网络支付接口等方法，以虚构交易、虚开价格、交易退款等非法方式向指定付款方支付货币资金的；
2、第二种是公转私、套取现金情形！
即非法为他人提供单位银行结算账户套现或者单位银行结算账户转个人账户服务的；
3、第三种是支票套现情形！
俗称“支票串现金”，即非法为他人提供支票套现服务。
除此之外，法规的第四项兜底项规定了其他非法从事资金支付结算业务的情形，以适应支付结算方式不断变化的需要。
二、最低违法所得超5万，或非法经营所得额超过250万，就构成非法经营行为“情节严重”！
最低违法所得超25万，或非法经营所得额超过1250万，则构成非法经营行为“情节特别严重”！
三、单位犯罪的，对单位罚款，对责任人定罪！
单位非法从事资金支付结算业务、非法买卖外汇行为，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员定罪处罚！
四、“公转私”介绍，可以看先前文章：***宣布！取消开户许可证，严查“公转私”！
五、实施时间：2019年2月1日！
02
央行通知了！
加强账户管理！
2月12日，在央行重磅发布的《关于取消企业银行账户许可的通知》（银发[2019]41号）政策中，非常明确：加强银行账户资金管控，取消开户许可证！
2019年底前完全取消企业银行账户许可。为贯彻落实***常务会议决定，确保全国分批取消企业银行账户许可工作稳妥实施：
政策重点内容
◆ 提醒各位：从2月开始，个人银行账户转账管理将会更加严格了。尤其是那些还在用私人账户发工资的老板们，那些超过限额划款的银行账户，都要小心了！
还要提醒各位：个人5万以上交易、20万以上转账注意了，可能受大额可疑监控
2019年1月1日起，央行关于非银支付机构开展大额交易报告的新规施行：
根据中国人民银行发布的《 金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法 》，以下3种情况将列为重点对象：
①公对公单笔转账支付或者累计200万元以上；
②私对私或者私对公，单笔转账支付或者当日累计交易20万元以上；
③不管谁对谁，当日单笔或者累计交易人民币5万元以上（含5万元）、外币等值1万美元以上（含1万美元）的现金交易。
这一条主要针对的是企业，所以会计工作人员一定要注意！
最后，提醒各位老板、会计，一定要小心转账问题，千万不要存在侥幸心理，现在税*和银行信息同步，违规很容易被发现……想要节税应采取合法合规途径，而不是走私账逃税漏税，可以给大家一个案例参考。
真实案例分析
老板与控制公司资金频繁交易被税务调查
金税三期下，没有任何银行包庇任何企业，哪怕是自己的大客户，只要发现账户有可疑，必须上报税务，因为个人账户大额和可疑交易银行税务共享信息！
如果银行不报，税务迟早也会查到，那性质就不一样了，那么企业在银行的哪些交易行为容易被查呢？当然是一些避税行为了。
比如，目前有不少企业为了少缴税，就试图利用私人账户来“避税”。
在这里，我可以告诉这些企业，2019年的税务稽查，不仅要查公司的账户，更会重点稽查公司法定代表人、实际控制人、主要负责人的个人账户！
一旦被稽查，补缴税款是小事，还要缴纳大量的滞纳金和税务行政罚款，构成犯罪的，甚至还要承担刑事责任！
03
非法从事资金支付结算
是如何规定的？
前面提到的非法从事资金支付结算，与我们财务人息息相关。有财务要问了，什么是非法从事资金支付结算？
一、依据中国人民银行《支付结算办法》的规定，支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
二、银行是支付结算和资金清算的中介机构未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务，但法律、行政法规另有规定的除外。
三、***《非法金融机构和非法金融业务活动取缔办法》规定，未经中国人民银行依法批准，任何单位和个人不得擅自设立金融机构或者擅自从事金融业务活动。
四、《刑法修正案（七）》对刑法第二百二十五条规定的非法经营罪作了进一步完善，规定非法从事资金支付结算业务，扰乱市场秩序，情节严重的，应认定为非法经营罪。
五、从近年查处的涉地下钱庄犯罪案件看，非法从事资金支付结算业务，主要是包括：
通过设立空壳公司，采取网银转账等方式协助他人将对公账户非法转移到对私账户、套取现金等进行非法支付结算。
04
什么是非法经营罪？
违者=罚款+判刑！
很多财务人心里可能在想，非法经营罪又是什么呢？会受到什么惩罚呢？下面就给大家简单说一下！
一、什么是非法经营罪？
非法经营罪，是指未经许可经营专营、专卖物品或其他限制买卖的物品，买卖进出口许可证、进出口原产地证明以及其他法律、行政法规规定的经营许可证或者批准文件，以及从事其他非法经营活动，扰乱市场秩序，情节严重的行为。
二、非法经营罪如何处罚？
对于非法经营罪的量刑，有自然人和单位之分：
1、自然人犯本罪的：
（1）处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处违法所得一倍以上五倍以下罚金！
（2）情节恃别严重的：
处五年以上有期徒刑，并处违法所得一倍以上五倍以下罚金或者没收财产！
2、单位犯本罪的：
（1）对单位判处罚金！
（2）对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，追究刑事责任！
05
财务人注意了！
一定要明白这7件事！
一句挣着卖白菜的钱，却操着卖白粉的心，说出了多少财务人员的心声！除了上面说的之外，作为财务人，还要明白以下7件事，珍爱自己的羽翼，让自己远离职业危险！
一、提醒各位财务人，一定重视自己的信用！
税务系统里法人、财务、股东的信息正在逐步和公安、工商、银行、劳动等部门联网，如果被列入“黑名单”，社保、医保、出入境、贷款等很多方面都会受到影响。
提醒各位会计人，一定要重视个人信用！会计人员信用状况已变为“会计人身份证”，一旦出现信用污点，你会发现以后换工作或者个人的生活都举步维艰。
二、杜绝假账，远离严重失信人员“黑名单”！
提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等，会被列入严重失信人员“黑名单”，纳入全国信用信息共享平台！
三、拒绝去假账、偷税逃税企业，尽量去正规企业！
俗话说，常在河边走，没有不湿鞋!金税三期上线以来，企业做假账，偷税逃税已经无处遁形，一旦被大数据系统筛查出来，税务*会查近三年的所有税种，决不姑息！
对于财务人来说，为了那点微薄的工资赌上职业前途实在是划不来。
四、个人的证件不要随意外借！
有朋友想借“会计证”“身份证”用一下，到底要不要借？能不借就尽量不借！不是说没有人情味，可是如果一旦被牵连，后果十分严重！
五、会计证书不要随便挂靠，以免因小失大！
有的会计人觉得工资太低了，想通过证书挂靠额外增加一点收入。在这里要提醒各位一下：挂靠证书都是有风险的，而是国家不允许的！
如果你的注会证书挂靠了，事务所用你的资质做审计工作，签的是你的名字，你知道他们做的事合法还是不合法？
如果是违法的事，你能脱得了干系？为了这点小钱真的值得吗？准备挂靠的会计人要三思啊！
六、兼职会计一定要警惕风险！
兼职会计越来越火爆，但这里面蕴藏着巨大的风险！
多数兼职会计一天或几天便做一个月甚至几个月、一年的账，导致企业当期的生产经营情况无法准确、及时反映。
企业申报纳税时只能采取预缴或估算当期销售额和盈利情况，致使应缴税款难以及时足额申报入库。兼职会计通常仅依据企业老板提供的凭证做账，对企业的经营情况知之甚少，有的甚至按企业老板意图做假账，帮企业逃税！这风险能不大么？
七、会计离职后，要及时办理财务人员信息变更！
财务人要注意，在与前公司进行离职交接时，一定要确认自己是否为公司财务负责人，如果是，务必去税务*进行财务负责人变更，否则将影响到下一家单位的纳税信用等级！
06
第一条 违反国家规定，具有下列情形之一的，属于刑法第二百二十五条第三项规定的“非法从事资金支付结算业务”：
（一）使用受理终端或者网络支付接口等方法，以虚构交易、虚开价格、交易退款等非法方式向指定付款方支付货币资金的；
（二）非法为他人提供单位银行结算账户套现或者单位银行结算账户转个人账户服务的；
（三）非法为他人提供支票套现服务的；
（四）其他非法从事资金支付结算业务的情形。
第二条 违反国家规定，实施倒买倒卖外汇或者变相买卖外汇等非法买卖外汇行为，扰乱金融市场秩序，情节严重的，依照刑法第二百二十五条第四项的规定，以非法经营罪定罪处罚。
第三条 非法从事资金支付结算业务或者非法买卖外汇，具有下列情形之一的，应当认定为非法经营行为“情节严重”：
（一）非法经营数额在五百万元以上的；
（二）违法所得数额在十万元以上的。
非法经营数额在二百五十万元以上，或者违法所得数额在五万元以上，且具有下列情形之一的，可以认定为非法经营行为“情节严重”：
（一）曾因非法从事资金支付结算业务或者非法买卖外汇犯罪行为受过刑事追究的；
（二）二年内因非法从事资金支付结算业务或者非法买卖外汇违法行为受过行政处罚的；
（三）拒不交代涉案资金去向或者拒不配合追缴工作，致使赃款无法追缴的；
（四）造成其他严重后果的。
第四条 非法从事资金支付结算业务或者非法买卖外汇，具有下列情形之一的，应当认定为非法经营行为“情节特别严重”：
（一）非法经营数额在二千五百万元以上的；
（二）违法所得数额在五十万元以上的。
非法经营数额在一千二百五十万元以上，或者违法所得数额在二十五万元以上，且具有本解释第三条第二款规定的四种情形之一的，可以认定为非法经营行为“情节特别严重”。
第五条 非法从事资金支付结算业务或者非法买卖外汇，构成非法经营罪，同时又构成刑法第一百二十条之一规定的帮助恐怖活动罪或者第一百九十一条规定的洗钱罪的，依照处罚较重的规定定罪处罚。
第六条 二次以上非法从事资金支付结算业务或者非法买卖外汇，依法应予行政处理或者刑事处理而未经处理的，非法经营数额或者违法所得数额累计计算。
同一案件中，非法经营数额、违法所得数额分别构成情节严重、情节特别严重的，按照处罚较重的数额定罪处罚。
第七条 非法从事资金支付结算业务或者非法买卖外汇违法所得数额难以确定的，按非法经营数额的千分之一认定违法所得数额，依法并处或者单处违法所得一倍以上五倍以下罚金。
第八条 符合本解释第三条规定的标准，行为人如实供述犯罪事实，认罪悔罪，并积极配合调查，退缴违法所得的，可以从轻处罚；其中犯罪情节轻微的，可以依法不起诉或者免予刑事处罚。
符合刑事诉讼法规定的认罪认罚从宽适用范围和条件的，依照刑事诉讼法的规定处理。
第九条 单位实施本解释第一条、第二条规定的非法从事资金支付结算业务、非法买卖外汇行为，依照本解释规定的定罪量刑标准，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员定罪处罚。
第十条 非法从事资金支付结算业务、非法买卖外汇刑事案件中的犯罪地，包括犯罪嫌疑人、被告人用于犯罪活动的账户开立地、资金接收地、资金过渡账户开立地、资金账户操作地，以及资金交易对手资金交付和汇出地等。
第十一条 涉及外汇的犯罪数额，按照案发当日中国外汇交易中心或者中国人民银行授权机构公布的人民币对该货币的中间价折合**民币计算。中国外汇交易中心或者中国人民银行授权机构未公布汇率中间价的境外货币，按照案发当日境内银行人民币对该货币的中间价折算**民币，或者该货币在境内银行、国际外汇市场对美元汇率，与人民币对美元汇率中间价进行套算。
第十二条 本解释自2019年2月1日起施行。《最高人民法院关于审理骗购外汇、非法买卖外汇刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔1998〕20号）与本解释不一致的，以本解释为准。
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公司兑换外币该怎么做会计分录
这个问题其实很简单首先兑换外币时会计分录为：借：银行存款--美元户财务费用贷：银行存款--人民币户其他的业务与往常一样
请问购汇、付汇如何做账？
购汇，借：银行存款-欧元贷：银行存款-人民币付汇，借：应付账款贷：银行存款-欧元1、为了核算和反映企业存入银行或其他金融机构的各种存款，企业会计制度规定，应设置"银行存款"科目，该科目的借方反映企业存款的增加，贷方反映企业存款的减少，期末借方余额，反映企业期末存款的余额。企业应严格按照制度的规定进行核算和管理，企业将款项存入银行或其他金融机构，借记"银行存款"科目，贷记"现金"等有关科目；提取和支出存款时，借记"现金"等有关科目，贷记"银行存款"科目。2、"银行存款日记账"应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发展顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。"银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次。月份终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，应按月编制"银行存款余调节表"，调节相符。扩展资料：付汇基本要求1、申请必须采用公函形式，并加盖单位公章。申请要求文字简洁，内容完整，主要事项交代明确，与所提供的单据相符。2、每次来外汇*审核时，必须带合同(协议)原件及其它有关单证的原件和复印件，如情况特殊不能提供合同(协议)原件的，应以公函形式作出情况说明；我*审核后只留存复印件，原件在企业取审核件时退还企业。3、由于各外汇指定银行向企业发送的“到帐通知”不完全一样，银行到帐通知应盖有所在银行的印章。4、同一合同项下需多次报批的项目，第一次来我*审核时需填具我*印制的备案表，以便留存存档。5、如不符合上述要求，一律退回，不进行审核。自动购汇参与出境游时人们在使用完国际卡后，信用卡还款还牵涉到购汇程序。自动购汇是最常用的理财工具，还款对于外币账户产生的消费账款。只需在到期还款日前，将足够金额的人民币(人民币欠款+外币欠款)存入信用卡账户，每次存入的人民币将自动优先用于偿还本期对账单应缴外币欠款，超出部分用于偿还人民币账户欠款。如已开通自动还款，在到期还款日，银行将外币账户欠款自动折算**民币和人民币账户欠款，从理财卡或存折的人民币账户自动转账还款。如果没有足够的余额偿还人民币及外币账户的欠款，自动还款将不成功，其他购汇方式还有网银购汇还款、电话购汇还款和柜台购汇还款。购汇还款持卡人持有的信用卡或其他类型的银行卡有境外使用功能（即支持外币的卡）,在境外消费(主要是透支消费)，持卡人回国后可以用人民币偿还欠款。人民币换外币，就叫"购汇"，购汇同时也是还款，所以叫购汇还款。参考资料来源：参考资料来源：参考资料来源：
2018经济法基础易错易混点
此文翻一遍大概需要20分钟，考试之前看一遍，绝对在脑子里面留下印象，给通过加筹码。by邦尼
第一章总论
法律基础
法律基础
1.法的本质：法是统治阶级的国家意志的体现。
2.法的特征：
①国家意志性；②强制性；③规范性；④明确公开性和普遍约束性。
3.法律关系（主体，客体，内容）
法律主体资格分为：
权利能力（生来就有）和行为能力（年龄和精神状态）
民事行为能力
年龄
精神状态
无民事行为能力人
＜8
（完全）不能辨认自己行为的成年人
限制民事行为能力人
8≤X＜18
不能完全辨认自己行为的成年人
完全民事行为能力人
≥18
（16≤X＜18） 但以自己的劳动收入为主要生活来源
【记忆】年方二八，无限可能
4.法律关系的内容
法律关系主体所享有的权利和承担的义务。
5.法律关系的客体
物，非物质财富，行为，人身，人格
【注意】人的部分或整体（不是活的），多指器官，但是活人不能不能不能成为客体！！！
6.法律事实
（引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或者现象）
法律事件：不以当事人的主观意志为转移，人决定不了（你的出生爸妈跟你商量过吗？），自然现象和社会现象
法律行为（以人的意志为转移）：各种行为
7.法的形式
【记忆口诀】
确认法律看某法，
行政法规找条例，
地方法规看地方，
部门规章看其他。
【注意】最高人民法院的判决书“不属于”法的形式。
8.适用法的效力原则
①上位法的效力优于下位法
宪法＞法律＞行政法规＞地方性法规＞同级地方**规章。
②特别法优于一般法
【举例】《仲裁法》—一般法 《劳动争议调解仲裁法》—特别法
③新法优于旧法
④新的一般规定与旧的特别规定不一致（谁制定谁裁决）
⑤同一位阶的法规定不一致（常设裁判：***）
地方性法规与部门规章不一致，***认为地方性法规（别人家的孩子对），那就对了
（自家的孩子对）认为应当适用部门规章的，应当提请全国人民代表大会常务委员会裁决。
（不同部门制定的）部门规章之间、部门规章与地方**规章之间对同一事项的规定不一致时，由***裁决。
【注意】花点时间看一下，很好理解，别一看到字多就怂了！
9.法的分类
标准
分类
创制方式和发布形式（国庆节发文）
成文法和不成文法
法的内容、效力和制定程序（校内普通话考试）
根本法和普通法
法的内容（考试内容是城市化进程）
实体法和程序法
法的空间效力、时间效力或对人的效力
一般法和特别法
（考试时间很特别：太阳升起的时间）
法的主体、调整对象和渊源（向祖国致敬）
国际法和国内法
法律运用的目的(目的是弘扬大公无私精神）
公法和私法
仲裁
核心原则：仲裁委员会是个民间机构
1.适用范围：平等主体间经济纠纷
不适用《仲裁法》：劳动争议、农业集体经济组织内部的农业承包合同纠纷
《中华人民共和国劳动争议调解仲裁法》
《中华人民共和国农村土地承包经营纠纷调解仲裁法》
不能提请仲裁
（1）婚姻、扶养、收养、监护、继承纠纷；（人身）
（2）行政争议。（不平等主体）
【注意】“不适用《仲裁法》”和“不能提请仲裁”的区别。
2.仲裁的基本原则（愿你平和独立专一）
①自愿原则——双方自愿，达成仲裁协议。
②公平合理原则
③独立仲裁原则（独行侠，无地域、行政、级别管辖）
④一裁终*原则（裁决就是定*，找谁都没用）
3.①仲裁协议：双方达成书面协议，口头无效。
②仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力。
③“首次开庭前”提出有仲裁协议，法院驳回
4.仲裁委员会可以选定，仲裁委员不能全部由一方选定。
仲裁员3名或1名，2:1按照多数仲裁员意见，1:1:1那就由首席仲裁员做出意见
5.回避制度（后面还要看到，自行理解）
6.一般开庭，不公开
7.和解，调解（调解书送达生效）
8.裁决书一经做出就生效（一裁终*）
9.裁决可以向法院申请强制执行
民事诉讼
核心原则：
平等主体之间因财产关系和人身关系纠纷去法院打官司
1.两审终审
例外①适用特别程序、督促程序、公示催告程序和简易程序中的小额诉讼程序审理的案件，实行一审终审。（非诉案件）
②最高人民法院所作的一审判决、裁定，为终审判决、裁定。
2.一审3名及以上单数审判员（简易程序，特别程序，督促程序1名）
3.回避制度
4.开庭。过程公开审判（除涉及机密），判决结果一律公开。
5.诉讼管辖：地域管辖和级别管辖
地域管辖：普通、特别、专属、协议、共同
【注意】大部分原告就被告不会错，但是①因不动产物权纠纷提起的诉讼，由不动产所在地人民法院管辖。
②因港口作业中发生纠纷提起的诉讼，由港口所在地人民法院管辖；
③因继承遗产纠纷提起的诉讼，由被继承人死亡时住所地或主要遗产所在地人民法院管辖。
6.诉讼时效期间均从权利人“知道或者应当知道”权利被侵害时起算3年。但是，从“权利受到侵害之日起”超过20年的，法院不予保护。（1980年被人砍了一刀【20年】，1998年知道谁砍的自己【3年】）。
7.“中止”：暂停，不可抗力等导致。
8.“中断”：重启，事情结束等导致。
9.行政案件（矛盾不可调和）、非诉案件（就要结果）不得调解。
10.裁定书10日内生效，判决书15日内生效。
终审裁决：最高院、二审判决
11.可以申请强制执行。
行政复议
核心原则：对行政机关的“具体行政行为”不服！
1. 对行政单位内部行政处分、行政机关作出的调解不可复议！
2. 该具体行政行为作出60日内提出复议
3. 可口头可书面，不要钱
4. 申请人（民），被申请人（官），行政复议机关（通常是被申请人上一级或同一个官）
5. 不服行政复议可行政诉讼或找***最终裁决。
6. 书面审查，不公开不开庭
7. 行政复议机关应当自受理申请之日起“60日内”作出行政复议决定
8. 行政复议决定书一经送达生效
行政诉讼
核心原则：民告官
1.国防外交普遍约束力内部处分最终裁决不可诉讼。
2.诉讼管辖：级别管辖、地域管辖
①级别：
基层人民法院管辖第一审行政案件。（一般情况下）
中级人民法院管辖下列第一审行政案件：（口诀：海鲜部打杂）
②地域：原告就被告（特殊：不动产）
3.必经复议和选择复议（可议可诉）
书面有困难的，可以口头提起诉讼
4.公开审理，回避，3人以上单数
法律责任
1.民事责任（平等主体之间）
民事责任主要包括：停止侵害、排除妨碍、消除危险、返还财产、继续履行，恢复原状、修理、重作、更换、赔偿损失、支付违约金、消除影响、恢复名誉、赔礼道歉。
2.行政责任（不平等主体之间，违法，较轻）
①行政处罚：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留。（外部矛盾）
【注意】责令限期改正属于行政命令不属于行政处罚。
②行政处分：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除（内部矛盾）
3.刑事责任（违法并犯罪，较重）
①主刑（限制人身自由）
管制（3个月以上2年以下，最高3年）、
拘役（1个月以上6个月以下，最高1年）、
有期徒刑（6个月以上15年以下，“总和刑期不满35年的，最高不能超过20年，总和刑期在35年以上的，最高不能超过25年”）、
无期徒刑、
死刑
②附加刑：罚金、剥夺**权利、没收财产、驱逐出境
【注意】附加刑可以独立适用
第二章会计法律制度
会计法律制度
会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称（不是某一部法律）
2.伪造：无中生有（伪造签章）
变造：改变原有事实（涂改，刮擦，挖补）
3.会计年度：公历1月1号-12月31号
4
单位类型
财务会计报告签章人
自行记账
不设总会计师
（1）单位负责人
（2）主管会计工作的负责人
（3）会计机构负责人（会计主管人员）
设总会计师
（1）单位负责人
（2）总会计师（即主管会计工作的负责人）
（3）会计机构负责人（会计主管人员）
代理记账
（1）代理记账机构负责人
（2）委托人负责人
会计档案
会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管一年，再移交单位档案管理机构保管（最长不超过3年）
【保管期限记忆口诀】
五年固定
十度银行纳税表
账证移清三十年
年鉴保销到永久
会计监督
内部控制：
不相容职务主要包括：
（A）授权批准与业务经办；
（B）业务经办与会计记录；
（C）会计记录与财产保管；
（D）业务经办与稽核检查；
（E）授权批准与监督检查。
会计工作岗位
1.担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。
2.会计机构负责人或者会计主管人员；出纳；财产物资核算；工资核算；成本费用核算；财务成果核算；资金核算；往来结算；总账报表；稽核；会计部门内部档案管理等。
3.会计人员回避制度
单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。
会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
单位负责人的直系亲属可以在本单位会计机构中担任出纳工作。
4.会计专业技术职务
职务级别
会计专业职务
初级职务
会计员
助理会计师
中级职务
会计师
高级职务
正高级
高级会计师
副高级
【注意】①注册会计师不属于会计工作岗位
②专业技术人员参加继续教育的时间，每年累计不少于90学时，其中，专业科目一般不少于总学时的2/3。
会计职业道德
1、爱岗敬业
2、诚实守信
3、廉洁自律
4、客观公正
5、坚持准则
6、提高技能
7、参与管理
8、强化服务
违反会计法律制度的法律责任
【记忆口诀】
公司三番五次的不好好做账，经理就是个二货，
被抓后一五一十的说自己三番五次的对会计资料动手脚，
最后呜呜（五五）的哭着说千万别指使别人干坏事儿啊！
第三章支付结算法律制度
支付结算概述
1.【原则】 ①恪守信用，履约付款（付） ②谁的钱进谁的账，由谁支配（收） ③银行不垫款（中介）
2.出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。（金收日）
3.出票日期
（1）出票日期必须使用中文大写。
（2）规范写法：在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的
（1、2、10），日为壹至玖（1~9）和壹拾、贰拾和叁拾
（10、20、30）的，应当在其前加零；
日为拾壹至拾玖的（11~19），应当在其前加壹。
银行结算账户
1.银行结算账户的开立 （口诀：双核、5倍极速）
核准：
（1）基本存款账户
（2）临时存款账户
（因注册验资和增资验资开立的除外）
（3）预算单位专用存款账户
（4）QFII
备案：
（1）一般存款账户
（2）除实行核准制的专用存款账户外的其他专用存款账户
（3）个人银行结算账户
2.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。
【注意】注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。
3.银行结算账户的变更（5更）
4.银行结算账户的撤销
不得撤销的情况，符合条件的2个工作日撤销（店小二）
5.应当撤销账户的情形：
（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；
（2）注销、被吊销营业执照的；
（3）因迁址需要变更开户银行的；
（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。
（1）（2）应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。
（3）（4）撤销基本户之后，需要重新开立基本存款账户的，在撤销原基本存款账户后10日内申请重新开立基本存款账户。
【注意】银行通知该单位银行结算账户的存款人自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划款项列入久悬未取专户管理
各类银行结算账户
各类银行结算账户 （基本、一般、专用、临时、预算单位零余额账户、个人）
1.基本存款账户（定海神针）
核准类，能存能取（现金），只有一个。
2.一般存款账户（可存不可取）
借款或其他需要，开户的时候拿出开基本户的证明文件。
3.专用存款账户（存取现金看具体情况）
专款专用，开户的时候拿出开基本户的证明文件。
4.预算单位零余额账户
一个基层预算单位开设一个零余额账户。
按基本存款账户或专用存款账户管理
5.临时存款账户
临时需要，不超过2年，可以支取现金，注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。
6.个人银行结算账户（可存可取）
【注意】储蓄账户可以办理现金存取业务，不得办理转账结算。
Ⅰ类户用于为存款人提供存款、购买投资理财产品等金融产品、转账、消费和缴费支付、支取现金等服务。
Ⅱ类户用于为存款人提供存款、购买投资理财产品等金融产品、限定金额的消费和缴费支付等服务。
Ⅲ类户用于为存款人提供限定金额的消费和缴费服务。
【注意】银行不得通过Ⅲ类户为存款人提供存取现金服务，不得为Ⅲ类户发放实体卡片。
可以为Ⅰ类、Ⅱ类户发放实体卡片。
7.异地银行结算账户
【注意】上述五类账户开立在异地。
票据
即付票据：银行本票，银行汇票、支票
远期票据：商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑汇票）
【注意】一定必须注意银行汇票和银行承兑汇票不是一回事。
1.基本当事人：出票人、付款人和收款人。(付出就有收获）
【注意】本票的基本当事人无付款人。本票的付款人是出票人，都是银行。
非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人。
2.票据的特征
①票据是完全有价证券
②票据为文义证券
③票据为无因证券
④票据为金钱债权证券
⑤票据为要式证券
⑥票据为流通证券
3.汇兑功能——方便携带。
支付功能——代替现金。
信用功能——信誉获得钱。
结算功能——债务抵销功能。
融资功能——贴现、转贴现、再贴现。
4.票据权利
付款请求权（第一顺序权利）
追索权（第二顺序权利）
【注意】追索权6个月，再追索权3个月。但是，追到出票人头上，支票为6个月，其他票据2年，万分注意！！
5.因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，不受给付对价之限制，但所享有的票据权利不得优于前手。
因欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失而取得票据的，不得享有票据权利。
6.票据权利的补救
挂失止付、公示催告、普通诉讼
①可以挂失止付的票据具体包括：
（1）已承兑的商业汇票；
（2）支票；
（3）填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票；
（4）填明“现金”字样的银行本票。
②公示催告的期限：
国内票据自公告发布之日起60日，涉外票据可根据具体情况适当延长，但最长不得超过90日。
7.提示付款
①见票即付的票据，自出票日起1个月内向付款人提示付款。
（银行汇票是1个月，本票是2个月，支票是10天）
②定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票，自到期日起10日内向承兑人提示付款。 【注意】持票人未按照规定期限提示付款的，在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。
8.票据行为（出票、背书、承兑、保证）
必须记载事项
相对记载事项
任意记载事项
记载不产生票据法上的效力的事项
① 出票
出票人在票据上的签章不符合规定的，票据无效。
承兑人、保证人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力。
② 背书
转让背书
非转让背书（委托收款背书和质押背书）
必须记载事项：背书人名称
背书要连续。
背书不得附有条件，背书附有条件的，条件无效
部分金额背书属于无效背书。
【注意】背书人在汇票上记载不得转让字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，只对直接的被背书人承担责任。
③承兑
提示承兑：持票人向付款人出示汇票，并要求付款人承诺付款的行为。
定日付款或者出票后定期付款的汇票：到期日前提示承兑。
见票后定期付款的汇票：自出票日起1个月内提示承兑。
【笔记】汇票未按照规定期限提示承兑的，丧失对其前手的追索权。
付款人应当在自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或拒绝承兑。
承兑附有条件视为拒绝承兑
④ 保证
票据债务人以外的人来保证。
必须记载事项：表明“保证”的字样；保证人签章，保证人名称和住所。
保证承担连带责任。
保证不得附有条件，附有条件的，不影响对汇票的保证责任。
9.票据对比
票据种类
提示承兑期限
提示付款期限
票据权利时效
汇票
银行汇票
见票即付
无需
出票日起
1个月
出票日起2年
商业汇票
定日付款
到期日前
提示承兑
到期日起
10日
到期日起2年
出票后定期付款
见票后定期付款
出票日起1个月
本票
无需
出票日起
2个月
出票日起2年
支票
无需
出票日起10日
出票日起6个月
追索权
6个月
再追索权
3个月
商业汇票的付款期限
不超过6个月
银行卡
1.单位人民币卡
①单位人民币卡账户的资金必须由基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。
②单位人民币卡账户的资金不得转入个人银行账户。
③单位人民币卡可以办理商品交易和劳动供应款项的结算，但不得透支。
④销货收入不得存入单位人民币卡账户。
⑤销户时，单位人民币卡账户的资金应当转入其基本存款账户，不得提取现金。
2.注销：发卡行受理注销之日起“45天后”，被注销信用卡账户方能清户。
3.贷记卡：非现金交易透支优惠：免息还款期待遇；最低还款额度还款（二选一且现金交易不享受）
信用卡透支利率实行上限和下限管理。
（1）透支利率上限：为日利率万分之五；
（2）透支利率下限：为日利率万分之五的0.7倍。
4.银行卡清算市场：自2015年6月1日起，我国放开银行卡清算市场，符合条件的内外资企业，注册资本10亿元人民币，目前中国银联股份有限公司是唯一一家。
5.银行卡收单
收费项目
收费方式
收费标准
收单服务费
收单机构向商户收取
收单机构与商户协商
发卡行服务费
（不区分商户类别）
发卡机构向收单机构收取
借记卡：不超过0.35%（单笔收费不超过13元）
贷记卡：不高于0.45%
【笔记1】对非营利性的医疗机构、教育机构、社会福利机构、养老机构、慈善机构刷卡交易，实行发卡行服务费、网络服务费全额减免；
【笔记2】对超市、大型仓储式卖场、水电煤气缴费、加油、交通运输售票商户刷卡交易实行发卡行服务费、网络服务费优惠。
网上支付
网上支付的主要方式有网上银行和第三方支付。
1.网上银行
企业网上银行子系统的主要业务功能
（1）账户信息查询
（2）支付指令
（3）B2B
（4）批量支付
个人网上银行子系统的主要业务功能
（1）账户信息查询
（2）人民币转账业务
（3）银证转账业务
（4）外汇买卖业务
（5）账户管理业务
（6）B2C
2.第三方支付
金融型
支付企业
（1）银联商务
（2）快钱
（3）易宝支付
（4）汇付天下
（5）拉卡拉等
互联网
支付企业
（1）支付宝
（2）财付通等
结算方式和其他支付工具
只有单位可以用：商业汇票、国内信用证、托收承付
1.汇兑
银行受理和汇入处理
【汇款回单】只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明；
【收账通知】是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。
2.托收承付
《托付之歌》
合同异地和交易，缺一不可真挑剔；
国有合作和集体，信誉过关没问题。
承诺付款别大意，识货三单才可以；
说了一千道一万，代寄赊销不能算。
3.委托收款
（1）以银行为付款人：
银行应当在当日将款项主动支付给收款人。
（2）以单位为付款人：
①付款人应于接到银行通知的当日书面通知银行付款；
付款人未在接到通知日的次日起3日内通知银行付款的，视同付款人同意付款。
②银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书。
4.国内信用证
人民币计价、不可撤销的跟单信用证。国内企事业单位之间货物和服务贸易提供的结算服务，并且只能用于转账结算，不得支取现金。
【考点1】信用证的付款期限最长不得超过1年。
【链接】商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。
【考点2】议付：信用证指定的议付行在单证相符条件下，扣除议付利息后向受益人给付对价的行为。仅限于延期付款信用证。
【理解】类似于附追索权贴现。
【考点3】议付行议付信用证后，对开证行具有索偿权；对受益人具有追索权。
【考点4】申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款，对不足支付的部分作逾期贷款处理。
5.预付卡
记名预付卡
不记名预付卡
是否记载持卡人身份信息
是
否
单张限额
5000元
1000元
挂失
√
×
赎回
√
办卡后3个月后
×
有效期
×
有效期不得低于3年
超期可延期、激活、换卡继续使用
提供身份证
√
一次性购买1万元以上需要
结算纪律与法律责任
记忆口诀：
万万没想到，开户撤销一波三折，
使用中千万别五次三番的违规，
不然，改名的时候就要一字千金。
第四章增值税、消费税法律制度
概述
1.税收特征：固定性、强制性、无偿性
税法要素：
税目
计税依据（从价，从量）
纳税义务人
纳税地点
征税对象
纳税环节
税率（比例税率、定额税率、累进税率等）
纳税期限
法律责任
税收优惠（起征点和免征额，减税和免税）
2.我国的税收管理体制和现行税种
税收征管机关
负责税种（排除法记忆，除了国税，海关，其他的都是地税）
国税
增值税+消费税+车辆购置税+股票交易印花税+重要行业所得税
地税
（1）部分企业所得税；（2）个人所得税；（3）房产税；（4）契税；（5）土地增值税；（6）城镇土地使用税；（7）车船税；（8）印花税(除股票交易印花之外）；（9）资源税；（10）烟叶税；（11）耕地占用税；（12）环境保护税；（13）城市维护建设税和教育费附加
海关
关税+船舶吨税+委托代征的进口环节增值税、消费税
增值税
核心要点：增值税的销项、进项纳税链条
1.增值税是对销售货物，提供劳务或者发生应税行为中实现的增值额征收的一种税。
增值税是我国现阶段税收收入规模最大的税种。
2.一般纳税人和小规模纳税人
年应税销售额：工业50万，商业80万，服务业500万作为分界线
如果会计核算健全，就算金额没达到，也可以成为一般纳税人。
自然人只能是小规模纳税人。
纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人（此过程不可逆）。
【注意】小规模纳税人找税务*为其代开专票。但是，住宿业、建筑业和鉴证咨询业等试点自行开具增值税专用**（销售其取得的不动产除外）（2018年新增）
3.销售货物
有形动产，包括电力、热力、气体。
4.提供应税劳务
单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
5.进口货物
6.交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
【注意1】向出租车司机收取管理费、无运输工具承运业务属于陆路运输服务。
航天运输服务零税率。
光干不配人（光租、干租是有形动产租赁，其他是交通运输）
【注意2】邮政业、基础电信服务税率为11%，增值电信服务为6%。
卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。
【注意3】融资性售后回租按照贷款服务缴纳增值税。
以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
【注意4】租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务
将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。
车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
【注意5】现代服务中的生活服务有：
①文化体育服务；
②教育医疗服务；
③旅游娱乐服务；
④餐饮住宿服务；
⑤居民日常服务（包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务）；
⑤ 其他生活服务。
7.销售无形资产
8.销售不动产
转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时“一并转让”其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。
9. 非经营活动
①代为收取行政事业性收费
②单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。（员工为单位）
③ 单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。（单位为员工）
完全发生在境外的不征收增值税。
10.视同销售
（1）将货物交付其他单位或者个人代销；
（2）销售代销货物；
（3）异地移送
（4）外购用于“投分送”
自产、委托加工用于“福人”，“投分送”
（5）视同销售服务、无形资产或不动产，用于公益目的的除外
11.混合销售：一项销售行为既有货物又有服务
兼营：不同销售行为，不同业态
（税率能分则分，不分从高）
12.不征税
（1）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务用于公益事业的服务；
（2）存款利息；
（3）被保险人获得的保险赔付；
（4）住宅专项维修资金。
（5）在资产重组过程中合并、分立、出售、置换等方式涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为。
13.税率征收率
17%：（1）销售或者进口货物；（2）提供加工、修理修配劳务；（3）有形动产租赁
11%：基本温饱、生活能源、精神需求、农业生产、邮电通+房子
6%：剩下的服务很厉害，“666”
零税率：出口和跨境服务。
小规模纳税人和简易计税方法：3%和5%（不动产）
13.销售额=全部价款+价外费用
价外费用都含税，不包括代为其他企业收取的款项
视同销售有平均按平均，没有按组成计税价格
折扣方式销售：销售额和折扣额在同一张**上的“金额”栏分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税，其他都不行！
以旧换新
A.一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不扣减旧货物的收购价格。
B.金银首饰：按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
还本销售方式销售货物的，销售额就是货物的销售价格，不得减除还本支出。
以物易物：双方均应作购销处理
包装物押金：
包装物押金
增值税
取得时
逾期时
白酒、其他酒
√
×
啤酒、黄酒
×
√
一般货物
×
√
销售退回或折让：开具红字增值税专用**
外币销售额的折算：折算率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币外汇中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。（消费税这里一样的）
贷款服务（利息）和直接收费金融服务（收取的费用）作为销售额。
差额计税：金融商品转让、经纪代理服务、航空运输企业的、客运场站服务、旅游服务
14.进项税额
①从销售方或者提供方取得的增值税专用**（含税控机动车销售统一**）。
②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书。
④ 农产品收购**（扣除率）
⑤ 农产品销售**（扣除率）
⑤从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证。
【注意】企业购进农产品，除取得增值税专用**或者海关进口增值税专用缴款书外，
如用于生产税率为11%的产品，11%的扣除率计算进项税额;；
如用于生产税率为17%的产品，13%的扣除率计算进项税额，
【注意】摩托车、汽车、游艇准予抵扣进项税额
【注意】不产生销项，不允许抵扣进项税额（简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费、非正常损失、贷款吃喝玩乐）
选择适用简易计税方法计税，不允许抵扣进项税额。
①公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
②经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫服务（略）。
③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
④ 以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
⑤ 在纳人营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
【注意】改变用途扣减进项税额
【注意】不动产分两年抵扣，第一年60%，第二年40%
【注意】进项税额抵扣期限的规定：360认证、360稽核比对。
15.小规模纳税人应纳税额
应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率
16.进口货物应纳税额
应纳税额=组成计税价格×税率
=（关税完税价格+关税税额+消费税税额）×税率
=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）×税率
17.增值税税收优惠（略，自行看书，模糊记忆）
【注意】有形动产融资租赁服务、有形动产融资性售后回租服务、管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
【注意】放弃免税，依照有关规定缴纳增值税；纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税。
【注意】小规模纳税人月度销售额不超过3万，季度不超过9万，免税
18.纳税义务发生时间（和实务对比）
①采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售款凭据的当天。 ②采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
③采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。 ④采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。
⑤委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天。
⑥ 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。
⑦纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。 ⑧纳税人进口货物，为报关进口的当天。
【注意】纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为“收到预收款的当天”。
【注意】开**的，为开具**的当天。
19.纳税地点、
外管证
【有证明】机构所在地（外出经营活动税收管理证明） 【无证明】销售地；没申报的，由其机构所在地主管税务机关补征税款
20.纳税期限
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。
以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
21.增值税专用**
**联、抵扣联、记账联
犯错不准用**
最高开票限额
审批级别
10万元
区（县）级税务机关
100万元
地市级税务机关
1000万元及以上
省级税务机关
【注意】不得开具增值税专用**的情形
（1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保用品）、化妆品等消费品；
（2）销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产适用免税规定的（法律、法规及国家税务总*另有规定的除外）；
（3）向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的；
（4）小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的（需要开具专用**的，可向主管税务机关申请代开，国家税务总*另有规定的除外）。
消费税
核心原则：消费税征收目的是为了抑制消费。不是应税消费品不交，不是应税环节不交。
消费税是对特定的某些消费品和消费行为征收的一种间接税。
生产销售，委托加工，进口，零售（金银铂金和超豪华小汽车），批发（卷烟）
1.生产销售
纳税人生产的应税消费品，于纳税人生产销售时纳税。 纳税人自产自用的应税消费品： （1）用于连续生产应税消费品——不纳税。 （2）用于其他方面（生产非应税消费品，视同销售）——移送使用时纳税。
工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：
（1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的； （2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。
2.委托加工
3.进口环节
进口环节的消费税由海关代征。
4.零售
①金银首饰包括：金银铂钻（不包括镀金首饰和包金首饰）
视同情形（略）
②超豪华小汽车
【注意】金银首饰只在零售环节征收；超豪华小汽车是零售环节加征，本身在生产环节也要征收的。
5.批发销售卷烟（加征）
批发单位卖给零售单位叫批发
6.消费税征税税目
三男三女去开车、两高两木有点料
三男：烟、酒、鞭炮烟火
三女：高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石
去开车：小汽车、摩托车、成品油
两高：高尔夫球及球具、高档手表
两木：实木地板、木制一次性筷子
有点料：游艇，电池，涂料
【注意】目前对“酒精”不征消费税；调味料酒不征收消费税。
【注意】舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。普通护肤护发品不征消费税。
【注意】对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。
【注意】鞭炮、焰火税目不包括：体育上用的发令纸、鞭炮*引线。
【注意】无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。
【注意】对施工状态下挥发性有机物含量低于420（含）克/升的涂料免征消费税。
【注意】必须是木制一次性筷子，不要少字。
【注意】现行消费税税目不包括汽车轮胎、酒精、气缸容量不满250毫升的小排量摩托车。
7.税率
税率形式
适用项目
计税公式
从价定率
除适用从量计税、复合计税以外的其他项目
应纳税额
=销售额或组成计税价格×比例税率
从量定额
啤酒、黄酒、成品油
应纳税额
=销售数量×定额税率
复合计税
卷烟、白酒
应纳税额=销售数量×定额税率+销售额或组成计税价格×比例税率
【注意】能分则分，不分从高
8.消费税计算
①从价
应纳税额=不含增值税销售额×税率
销售额=全部价款+价外费用
【注意】白酒的品牌使用费记入价外费用
②从量
销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。
委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。
进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。
【注意】换、抵、投按最高销售价格。
包装物押金
消费税
取得时
逾期时
一般货物
×
√
啤酒、黄酒
×
×
白酒、其他酒
√
×
9.组成计税价格（都是一个原理，弄懂一个其他都没问题）
组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）
组成计税价格=（材料+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）
组成计税价格=（关税完税价格+关税+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）
10.已纳消费税扣除
【注意】（1）扣除范围不包括酒类产品、车、电池、涂料、高档手表、游艇；（口诀：电视台爆料称代言某款手游的明星酒驾。）
（2）纳税环节不同不得扣除；
（3）用于生产非应税消费品不得扣除。
11.纳税义务时间，地点
委托加工的应税消费品
（1）受托方为单位：受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关解缴；
（2）受托方为个人：委托方向机构所在地的主管税务机关解缴。
第五章所得税法律制度
企业所得税
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。
【注意】不包括个体工商户，个人独资企业和合伙企业
1.纳税人
在中国境内成立
实际管理机构在中国境内
居民企业
√
√
√
×
×
√
非居民企业
×
×
2.税率
25%
（1）居民企业
（2）在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业（境内外）
20%
其他非居民企业（实际减按10%）
20%
符合条件的小型微利企业
15%
（1）国家需要重点扶持的高新技术企业
（2）设在西部地区，以《鼓励类产业目录》项目为主营业务，主营业务收入占总收入70%以上的企业
3.企业所得税的应纳税所得额
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
①直接法
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损
②间接法
应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
4.收入总额
企业所得税意义上的收入总额，是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括不征税收入和免税收入。
包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益，利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。
【注意】以旧换新：销售商品应当按照销售新商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
5.不征税收入
财政拨款；
行政事业性收费、**性基金；
6.免税收入
①国债利息收入；
②符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；
（持有12个月以上） ③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入；
【不包括】非居民企业连续持有不足12个月取得的投资收益，不属于免税收入。
④符合条件的非营利组织的收入。（非营利性活动）
7.税前准予扣除的项目
【注意】税金不得扣除增值税，也不得扣除所得税。
①
经费名称
扣除标准
特殊规定
职工福利费
不超过工资薪金总额14%
发福利高兴的要死要死
工会经费
不超过工资薪金总额2%
工会很二
职工教育经费
不超过工资薪金总额2.5%
不接受教育就是二点五
超过部分，准予结转
②
人险
社会保险
五险一金
准予扣除
补充养老保险费
补充医疗保险费
分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除。
商业保险
为特殊工种职工支付的
人身安全保险费和职工因公出差的人身意外险
准予扣除
（2018新增）
为投资者或者职工支付的商业保险费
不得扣除
财险
按照规定缴纳的保险费
准予扣除
③利息
不超过同期银行的贷款利率
④公益性捐赠
献爱心每个月都要进行（不超过利润总额的12%）
⑤企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。
【注意】销售（营业）收入值得是会计上的主营业务收入，其他业务收入和视同销售收入
⑥销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
【注意】非广告性的赞助支出，税前不得扣除。
【注意】化妆品制造、医*制造和饮料制造扣除比例30%
烟草行业一律不得记入扣除。
⑦环境保护专项资金用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除
⑧经营租赁按照租赁期限均匀扣除，融资租赁固定资产应当提取折旧费用，分期扣除。
⑨资产损失：进项税额与损失一起扣除。
⑩手续费及佣金支出
财产保险
按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%
计算限额
人身保险
按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%
计算限额
8.税前不得扣除的项目：
①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
②企业所得税税款。
③税收滞纳金。
④罚金、罚款和被没收财物的损失。
⑤超过规定标准的捐赠支出。
⑥赞助支出。
⑦未经核定的准备金支出。
⑧企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
⑨与取得收入无关的其他支出。
【注意】罚息可以扣，罚款不可以扣
9.亏损弥补不得超过5年
10.非居民企业应纳税所得额
①全额计税：利息、股息、红利、租金、特许权使用费 ②余额计税：财产转让
11.企业资产的税务处理（注意与会计的区别）
不得计算折旧扣除的固定资产：
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
（2）以经营租赁方式租入的固定资产
（3）以融资租赁方式租出的固定资产
（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
（5）与经营活动无关的固定资产
（6）单独估价作为固定资产入账的土地
（7）其他不得计提折旧扣除的固定资产
固定资产最低折旧年限：
①房屋、建筑物：20年
②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备：10年
③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等：5年
④飞机、火车、轮船以外的运输工具：4年
⑤电子设备：3年
生产性生物资产计算折旧的最低年限：
①林木类生产性生物资产，10年；
②畜类生产性生物资产，3年。
企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除；转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。
12.间接法
应纳税所得额
＝年度利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损
13.税收优惠
免征企业所得税
⑨居民企业500万元以内的技术转让所得；
减半征收企业所得税
①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
②海水养殖、内陆养殖；
③居民企业超过500万元的技术转让所得的超过部分。
三免三减半政策
①企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得。（港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利。）
②企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。
加计扣除
（1）研发费用：加计扣除50%
（2）残疾人工资：加计扣除100%
小型微利企业
年应纳税所得额低于50万元，税率50%x20%
14.纳税期限
分期预缴，年度汇算清缴
①分月或分季预缴。应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
②汇算清缴。企业应当自年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。
③企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
个人所得税
个税税率和计算
1.个税征税对象
个体工商户、个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。
（1）个人独资企业以投资者为纳税义务人。
（2）合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
2.纳税人
类型
判定标准
纳税义务
居民
纳税人
（1）在中国境内有住所
（2）无住所但在中国境内居住满1年的个人
全面
纳税义务
境内、境外所得
非居民纳税人
（1）在中国境内无住所又不居住
（2）无住所而在中国境内居住不满1年的个人
有限
纳税义务
境内所得
【注意】居住满1年一定是指一个纳税年度内（1月1日～12月31日）居住满365天，临时离境是指在一个纳税年度内，一次离境不超过30日或者多次累计离境不超过90日。
3工资、薪金所得
【注意】下列不予征收个人所得税：
① 独生子女补贴；
②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；
③托儿补助费；
④差旅费津贴、误餐补助。
【注意】个人取得公务交通、通讯补贴收入扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
【注意】特殊职业 采掘业、远洋运输、远洋捕捞（季节、产量等因素影响）： 应纳所得税额＝[（全年工资、薪金收入÷12－费用扣除标准）×税率－速算扣除数]×12
【注意】兼职（同时在两个以上所任职）律师从律师事务所取得工资薪金性质的收入，不扣减生计费，合并计算缴纳个人所得税。
个人对企事业单位承包、承租经营
计算：
①应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=（每月收入额-减除费用标准）×适用税率-速算扣除数
级数
全月应纳税所得额
税率（%）
速算扣除数
1
不超过1500元的部分
3
0
2
超过1500元至4500元的部分
10
105
3
超过4500元至9000元的部分
20
555
4
超过9000元至35000元的部分
25
1005
5
超过35000元至55000元的部分
30
2755
6
超过55000元至80000元的部分
35
5505
7
超过80000元的部分
45
13505
【注意】不求全部记住，前三行必须记住，万一考试不给，不就坑了吗
②全年一次性奖金
【第一步】确定税率和速算扣除数
全年一次性奖金/12 查表
【第二步】算税额：
A.雇员当月工资≧3500
应纳税额=全年一次性奖金×税率－速扣数
B.雇员当月工资
应纳税额=[全年一次性奖金总额-（3500或4800元-当月工资）]×税率－速扣数
4.个体工商户(个人独资企业和合伙企业比照执行)
5%-35%的五级超额累进税率
【注意】个体工商户业主本人的工资不能据实扣除，只能按年减除42000元。
级数
全年应纳税所得额
税率（%）
速算扣除数
1
